statystyki

Jak rozliczyć usługi doradcze od firmy z raju podatkowego

autor: Marcin Szymankiewicz16.03.2018, 07:00
kalkulator, tabela, podatki

Za nabyte usługi doradcze spółka ABC dokonuje płatności podmiotowi mającemu siedzibę w Grenadzie, a zatem nierezydentowiźródło: ShutterStock

Spółka nie ma obowiązku wystawienia odpowiednika faktury wewnętrznej na rozliczenie importu przedmiotowych usług, może go jednak wystawić w świetle praktyki organów podatkowych.

ABC sp. z o.o. (zarejestrowany podatnik VAT czynny) zajmuje się działalnością handlową. Siedziba jej działalności znajduje się na terytorium Polski. Poza Polską spółka ABC nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. 2 marca 2018 r. spółka ABC nabyła usługę doradczą dotyczącą jej ogólnej działalności od spółki X (osoba prawna) za cenę 100 000 zł. Spółka X ma siedzibę na terytoriom Grenady (uznawanej za raj podatkowy) i nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Zapłaty za tę usługę spółka ABC dokonała przelewem bankowym 12 marca 2018 r. na podstawie otrzymanej tego dnia faktury z 2 marca 2018 r. na kwotę 100 000 zł. Kontrahent z Grenady nie przedstawił certyfikatu rezydencji. Jak spółka powinna rozliczyć koszty uzyskania przychodów oraz VAT od nabytej usługi? Rokiem podatkowym spółki ABC jest rok kalendarzowy. VAT i zaliczki na CIT spółka rozlicza za okresy miesięczne.

Koszty uzyskania przychodów

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r.). Zatem aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi:

- zostać poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztów uzyskania przychodów podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

- być definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

- pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- zostać poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów ze źródła przychodów,

- być właściwie udokumentowany,

- nie znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodu.

Nabycie przedmiotowych usług doradczych wykazuje związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, dotyczą one bowiem ogólnej działalności spółki ABC. A zatem mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodów ze źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zapłata za nabyte usługi doradcze nastąpiła przelewem na rachunek bankowy zagranicznego kontrahenta, a zatem zaliczeniu przedmiotowych wydatków w kwocie 100 000 zł do kosztów uzyskania przychodów nie sprzeciwia się art. 15d ustawy o CIT wyłączający z kosztów płatności gotówkowe za transakcje o wartości powyżej 15 000 zł.

Uwaga: VAT z tytułu importu usług nie podlega zaliczeniu w koszty uzyskania przychodów stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT, gdyż podlega odliczeniu w deklaracji VAT-7.


Pozostało jeszcze 78% treści

Czytaj wszystkie artykuły
Miesiąc 97,90 zł
Zamów abonament

Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane