Korekta VAT od zakupu paliwa wywołuje skutki w podatku dochodowym

skomentuj

W ciągu pięciu lat organy podatkowe i organy kontroli skarbowej mogą kontrolować poprawność zaliczenia nieodliczonego VAT od zakupu paliwa do kosztów uzyskania przychodów.

Publikacja: 31 grudnia 2008, 03:00 Aktualizacja: 1 stycznia 2009, 10:01

W ciągu pięciu lat organy podatkowe i organy kontroli skarbowej mogą kontrolować poprawność zaliczenia nieodliczonego VAT od zakupu paliwa do kosztów uzyskania przychodów.

zobacz e-wydanie
z którego pochodzi artykuł

Komentarze

Ministerstwo Finansów wydało komunikat odnoszący się do wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (ETS) w sprawie C-414/07 (Magoora przeciwko Polsce). Stwierdziło w nim, że w przypadku podatników, którzy zaliczyli wydatki z tytułu nieodliczonego podatku naliczonego w koszty uzyskania przychodów, ewentualna korekta w podatku od towarów i usług (i odliczenie tego podatku) skutkowałaby koniecznością dokonania korekty w podatku dochodowym (wyrzuceniu tych wydatków z kosztów uzyskania przychodów).

Odliczenie podatku

Sformułowanie to sugeruje, że podatnicy, którym przyznane zostało prawo do odliczenia podatku naliczonego, mogą nie dokonywać tego odliczenia i pozostawić nieodliczony VAT w kosztach uzyskania przychodów. Jest to sugestia sprzeczna z przepisami ustaw: o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) i podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT).

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodu podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodu podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług, jeżeli naliczony VAT nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Oznacza to, że w powstałej po wyroku ETS sytuacji podatnicy, których to dotyczy:

n nie mają obowiązku odliczenia VAT naliczonego przy zakupie paliwa do objętych wyrokiem samochodów, oraz

n nie mają prawa do uznania tego VAT za koszt uzyskania przychodów.

Takie rozumienie tych przepisów wielokrotnie potwierdzały interpretacje indywidualne organów podatkowych - ostatnio np. dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 18 listopada 2008 r., nr ITPB3/423-522/08/DK, i dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 13 listopada 2008 r., nr IPPB3-423-1174/08-2/KR.

Czas na kontrolę

W tej sytuacji zainteresowani podatnicy znaleźli się w klinczu. Z jednej strony - zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług termin dokonania korekt deklaracji za 2004 rok mija 31 grudnia 2008 r. Z drugiej - zgodnie z art. 68 par. 2 Ordynacji podatkowej wynika, że kontrole prawidłowości rozliczeń podatków dochodowych za 2004 rok mogą odbywać się przynajmniej do końca 2010 roku. W czasie tych kontroli organy podatkowe i organy kontroli skarbowej będą miały obowiązek stwierdzenia niewłaściwego zaliczenia nieodliczonego VAT do kosztów uzyskania przychodów.

Wydaje się, że wyjściem z tej sytuacji mogłoby być skorzystanie przez ministra finansów z uprawnienia zawartego w art. 22 par. 1 Ordynacji podatkowej i wydanie rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu wynikającego z nieodliczonego VAT zaliczonego bezprawnie do kosztów uzyskania przychodów bądź powszechna akcja umarzania zaległości podatkowych przez właściwych naczelników urzędów skarbowych na podstawie art. 67a i nast. Ordynacji podatkowej.

Ważne!

Do 31 grudnia 2008 r. podatnicy mają czas na złożenie korekt deklaracji VAT z 2004 roku, aby odzyskać nieodliczony VAT z tytułu zakupu paliwa

Zobacz e-wydanie Dziennika Gazety Prawnej, z którego pochodzi artykuł.

źródło:

autor: Janusz Turakiewicz

Kup artykuł

Komentarze

Komentarze: 14

1: MARYLA z IP: 83.19.158.* (2008-12-31 07:42)
Ale jaja z pozoru korzystny wyrok na rzecz podatników , obraca się przeciwko nim. W tym kraju jakby się człowiek nie ustawił to zawsze wiatr w oczy wieje uczciwym ludziom. Dlaczego 5 lat w podatku dochodowym mija w 2010 r. a nie w 2009r.
2: M. z IP: 91.90.57.* (2008-12-31 08:12)
Bo PIT za 2004 składaliśmy dopiero w 2005 i od końca liczy się 5 lat
3: Marek Szczęsny z IP: 83.238.45.* (2008-12-31 10:47)
Z moich obserwacji wynika, że podatnicy boją się upomnieć o VAT np. za benzyne z lat 2004-2008 gdyż boją się że "w zamian" będą "trzepani" przez Urzedy Skarbowe.
Ponieważ sytuacja taka jest kuriozalna (przecież to swoisty mobbing!) proponuję Gazecie Prawnej objęcie patronatu nad akcją monitoringu.

Celem akcji byłoby sprawdzenie czy to prawda że praktyką fiskusa jest "mszczenie się" za korzystanie ze swoich praw przez podatników.

Mam nadzieję że wynikiem akcji będzie informacja że to tylko plotki...

Forma akcji : każdy czytelnik GP wykorzystujący wyrok ETS do realizacji swojego prawa do zwrotu VAT mógłby zarejestrować się w bazie. W wypadku kontroli skarbowej przysyłałby infiormację. W ten sposób otrzymalibyśmy statystyczny obraz tego czy Urzędy Skarbowe stosują "mobbing" wobec podatników dopominających się o swoje prawa.
4: tik z IP: 83.7.199.* (2008-12-31 11:22)
Naliczony VAT musi zostać odliczony i wtedy dopiero nie jest kosztem. Nie wiem dlaczego MF utrudnia prostą sprawę. Podatnik odzyska VAT, a jeżeli go nie odzyska, to odzyska PIT albo CIT.
5: Mirek z IP: 213.192.98.* (2008-12-31 12:50)
Minister Finansów nie potrafi się przyznać do swoich błędów .VAT za paliwa powinien być zwrócony podatnikom bez zbędnych dyskusji .Korekta PIT lub CIT za lata 2004-2008 jest moim zdaniem idiotyczna .Mój urząd skarbowy uważa że powinienem zapłacić karne odsetki od podatku wynikającego z korekty PIT za wyżej wymienione lata .Jeśli taki jest stanowisko urzędu i MF to niech zaległy VAT jest również zwracany z odsetkami .To MF w imieniu Państwa stworzyła złą ustawę .A gdzie odpowiedzialność finansowa jej twórców i ekspertów sejmowych .Może mi to wyjaśni sam Minister Finansów .Uważam że zwrot podatku VAT powinien być traktowany jako dochód w miesiącu wpływu na rachunek podatnika - i wtedy byłby opodatkowany .VAT również powinno móc się doliczyć w całości od samochodu osobowego jak i paliwa do niego. Moje usługi obłożone są stawką VAT 22% ciężarówki do działalności nie potrzebuje .Mam jedynie Lanos VAN-a Może mi MF powie jak zna VAT jaką działalność prowadzę .mirekmarek@wp.pl
6: MW z IP: 83.21.51.* (2008-12-31 13:39)
Dla zainteresowanych, termin złożenia korekty deklaracji VAT za 2004 rok mija dopiero 2 stycznia 2009 (a nie jak podał autor artykułu 31 grudnia br.), gdyż termin 5 lat na dokonanie korekty jest liczony od początku roku, w którym nastąpiło prawo do odliczenia VAT (a nie od końca roku poprzedniego). W brew pozorom zmienia to sytuację i daje dodatkowe 48 h na skorygowanie VAT od paliw w 2004.
7: KL z IP: 57.90.36.* (2008-12-31 13:42)
Dwie małe sprawy, o których warto, żeby wspomnieć:
1) Organy podatkowe nie mają prawa powoływać się na wyroki ETS i wywodzić negatywnych skutków w stosunku do podatników. Jest na to wiele wyroków ETS - szkoda, że autor tego nie przypomniał
2) Szkoda też, że nie podjął tematu dotyczącego korekty wartości CIT i PIT w deklaracji bieżącej. Doradcy podatkowi (przynajmniej spora ich część) twierdzi, że dokonując korekty VAT zmianę w podatku ujmujemy w deklaracji CIT lub PIT bieżącej, tj. bez odsetek
8: trojan z IP: 94.254.144.* (2008-12-31 13:45)
Odsetki od nieodliczonego VAT z 2004 r. są większe niż ewent.korekta PIT od tej samej wielkości.Jeśli nie uwzględni się wszystkich skutków zaistniałej sytuacji będziemy mieć moralne prawo nazywać rząd "gangiem" i odpowiednio osoby z jego składu
9: opornik z IP: 77.223.195.* (2008-12-31 15:28)
Art. 14 ust. 2 pkt 7d updof (art. 12 ust. 1 pkt 4f updop) stanowi, że podatek naliczony zaliczony uprzednio do kosztów uzyskania przychodów jest przychodem. Nie jest więc możliwe korygowanie złożonych już zeznań PIT i CIT. Kwotę podatku naliczonego należy zaliczyć do przychodów w momencie złożenia korekty deklaracji VAT-7.

Termin określony w art. 86 ust. 13 ustawy VAT ma zastosowanie wyłącznie do sytuacji gdy podatnik nie skorzystał z uprawnień wynikających z przepisów, które w nim wymieniono. Nie może mieć zastosowania w przypadku gdy sprawa dotyczy innego przepisu, który okazał się niezgodny z normą wyższej rangi. W tej sytuacji mają zastosowanie przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące przedawnienia zobowiązań podatkowych. Wynika z nich, że na dokonanie korekty deklaracji VAT-7 za 2004 rok jest jeszcze sporo czasu.
10: luśnia z IP: 83.168.75.* (2008-12-31 22:10)
Nich tylko mf spróbuje nas szykanować i stosować mobbing to beda kolejne sprawy sądowe. Poza tym srawą powinien zająć sie rzecznik Praw Obywatelskich>