Sprzedaż za darmo lub za symboliczną cenę nie pozbawia odliczenia VAT

Fundacja, która zaoferuje nauczycielom bezpłatny lub płatny wyłącznie symbolicznie dostęp do własnego portalu szkoleniowego, odliczy 100 proc. wydatków poniesionych na stworzenie portalu – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Spytała o to fundacja edukacyjna, która pozyskała grant na stworzenie internetowej platformy szkoleniowej. Liczyła się z tym, że tworząc portal, poniesie wiele wydatków, m.in. na wynagrodzenia podwykonawców, koszty materiałów marketingowych, organizacji konferencji, webinarów, warsztatów i treningów dla nauczycieli.

W początkowym okresie funkcjonowania portalu fundacja planowała przeszkolić za jego pomocą ok. 3 tys. nauczycieli szkół publicznych. Szkolenia byłyby bezpłatne albo za symbolicznym wynagrodzeniem. Promocja miałaby na celu poszerzenie kręgu przyszłych użytkowników portalu nawet do kilkuset tysięcy (tylu nauczycieli jest w Polsce). Uczestnictwo w każdym następnym kursie edukacyjnym wymagałoby już uiszczenia standardowej ceny. Usługi te byłyby opodatkowane VAT (fundacja nie korzystałyby z jakiegokolwiek zwolnienia z podatku).

Fundacja chciała się upewnić, że będzie mogła odliczyć cały podatek naliczony zawarty w cenie poniesionych wydatków, i to zarówno w sytuacji gdy nauczyciele skorzystają z portalu nieodpłatnie, jak i wtedy, gdy uiszczą symboliczną opłatę. Tłumaczyła, że poniesione przez nią wydatki na stworzenie portalu będą powiązane z reklamą i promocją siebie samej, co pozwoli jej pozyskać nowych klientów. Podkreśliła, że ustalanie promocyjnych cen w początkowym okresie działalności jest powszechną praktyką rynkową, która pozwala na poszerzenie bazy klientów. Będzie więc istniał związek z działalnością opodatkowaną – przekonywała.

Zwróciła też uwagę, że ustawa o VAT nie narzuca podatnikom wysokości cen, które powinni oni stosować, aby nie stracić prawa do odliczenia całości VAT naliczonego, jeżeli transakcje są zawierane z podmiotami niepowiązanymi. Na poparcie stanowiska przywołała wiele interpretacji indywidualnych, m.in. z 20 kwietnia 2017 r. (sygn. 1061-IPTPP3.4512. 77.2017.2.ALN) i z 14 sierpnia 2020 r. (0113-KDIPT1-2.4012. 372.2020.2.AM).

Również i tym razem dyrektor KIS zgodził się na odliczenie całości VAT naliczonego. Potwierdził, że wydatki fundacji będą miały związek z działalnością opodatkowaną i nie ma znaczenia to, że w początkowym okresie będzie ona stosować promocyjne ceny dla swoich usług.

„Podatnik ma prawo swobodnie układać swoje interesy, tak aby działalność gospodarcza była dla niego opłacalna pod względem ekonomicznym, w tym stosując znaczne upusty cenowe, jeśli jest to w jego uznaniu zasadne dla osiągnięcia tego celu” – stwierdził organ.

Zastrzegł jedynie, że promocja musi być odpowiednio dokumentowana, a więc podatnik musi mieć dowody, z których będzie jednoznacznie wynikać, jakim odbiorcom i w jakich okolicznościach udzielił rabatu. ©℗