Auta osobowe. Zmiana oznacza wyższy podatek i wyższą składkę zdrowotną

– W wyniku tych zmian przedsiębiorcy zapłacą nie tylko większy podatek, ale i składkę zdrowotną – zwraca uwagę Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy InFaktu. Jego obliczenia pokazują, że w zależności od sposobu opodatkowania – czy będzie to rozliczenie według 19 proc. stawki liniowej, czy według skali (12 proc. lub 32 proc.) – może to być więcej o 10,5 tys. zł – 20,5 tys. zł w skali roku (patrz: tabela 2).

Co się zmieni

Przypomnijmy – pisaliśmy o tym już wczoraj – że od 1 stycznia 2026 r. podatkowy limit zmaleje dla aut osobowych emitujących co najmniej 50 g dwutlenku węgla na kilometr. W praktyce będzie to dotyczyć większości samochodów, bo jak twierdzą eksperci, poziom emisji poniżej 50 g CO2 na kilometr jest całkowicie nieosiągalny dla samochodów spalinowych i większości hybryd.

Zmiana wynika z nowelizacji z 2 grudnia 2021 r. zmieniającej ustawę o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektóre inne ustawy (Dz.U. poz. 2269 ze zm.). Pisaliśmy o tym wczoraj w artykule „Od 2026 r. limit podatkowy dla większości aut zmaleje do 100 tys. zł” (DGP nr 146/2025).

Obecny limit 150 tys. zł będzie miał zastosowanie tylko do niskoemisyjnych pojazdów, co w praktyce będzie dotyczyć głównie hybryd plug-in.

Bez zmian pozostanie podatkowy próg dla samochodów elektrycznych (do których nie zalicza się hybryd) i z napędem wodorowym. Po 31 grudnia 2025 r. nadal będzie on wynosił 225 tys. zł (patrz: tabela 1).

W amortyzacji...

Limit 150 tys. zł, a w przyszłym roku – 100 tys. zł, wyznacza maksymalną wartość samochodu, jaką można rozliczyć w podatkowych kosztach – czy to w formie odpisów amortyzacyjnych (gdy samochód należy do podatnika), czy to w formie rat leasingowych (gdy podatnik używa auta na podstawie umowy leasingu operacyjnego).

Jeżeli chodzi o podatkową amortyzację, to obniżony limit (100 tys. zł) będzie dotyczył tylko tych aut osobowych, które zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych po 31 grudnia 2025 r.

...i w leasingu

Natomiast w przypadku leasingu operacyjnego zmiana obejmie każdą umowę, bo nie będzie jej dotyczył przepis przejściowy, tj. art. 30 nowelizacji z 2 grudnia 2021 r. Chociaż wymieniono w nim również przepisy odnoszące się do leasingu, jednocześnie napisano, że dotychczasowe zasady mają być stosowane tylko „do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed dniem wejścia w życie” nowelizacji. Tymczasem podatnik, który korzysta z samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego, nie wprowadza go do swojej ewidencji.

– Krajowa Informacja Skarbowa już potwierdza, że zmiana będzie dotyczyła wszystkich umów leasingu – mówi Piotr Juszczyk.

Ekspert pokazuje na przykładach konsekwencje przeoczenia w art. 30 ustawy nowelizującej.

Przykład nr 1

Przykład nr 2

* elektryczne w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz auta napędzane wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy

Źródło: obliczenia InFact