Nie warto się spieszyć z wpłatami na nowe lokum

Wpłaty na poczet ceny za mieszkanie, dokonane przed uzyskaniem jakiegokolwiek przychodu ze sprzedaży innej nieruchomości (choćby zadatku lub zaliczki), nie są wydatkami na własne cele mieszkaniowe uprawniającymi do ulgi w podatku dochodowym – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Chodzi o zwolnienie z PIT dochodu ze sprzedaży nieruchomości. Jeżeli sprzedaż ma miejsce po pięciu latach od nabycia lub wybudowania nieruchomości, to w ogóle nie trzeba się martwić o podatek. Jeżeli jednak właściciel sprzeda ją przed upływem pięciu lat, to zasadniczo musi zapłacić PIT od dochodu, chyba że w ciągu trzech lat przeznaczy pieniądze ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT.

Przy czym – jak wyjaśnił dyrektor KIS w najnowszej interpretacji – z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie wynika, aby w celu skorzystania ze zwolnienia podatnik musiał zachować chronologię zdarzeń: najpierw sprzedał nieruchomość, a dopiero potem poniósł wydatki na własne cele mieszkaniowe.

Podatnik nie straci prawa do zwolnienia, nawet gdy wyda pieniądze otrzymane na poczet ceny sprzedaży (zadatek, zaliczka, przedpłata), a przyrzeczoną (ostateczną) umowę sprzedaży zbywanej nieruchomości zawrze już po poniesieniu wydatków na nabycie nowego lokalu.

„Zadatek, zaliczka czy wpłata części lub całości ceny, które zostały otrzymane tytułem umowy przedwstępnej sprzedaży nieruchomości zbywanej, a następnie wydatkowane na cele mieszkaniowe wskazane w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT przed zawarciem przyrzeczonej umowy sprzedaży, mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe” – wyjaśnił organ.

Co innego jednak transze na poczet ceny nowego lokum wpłacone jeszcze przed uzyskaniem jakichkolwiek pieniędzy ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości (choćby nawet z umowy przedwstępnej). Takich transz, wpłaconych na poczet ceny mieszkania przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży domu, nie można uznać za wydatki na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT – wyjaśnił dyrektor KIS.

Podkreślił, że kluczowe jest, aby w momencie ponoszenia wydatków na własne cele mieszkaniowe podatnik dysponował przychodem ze sprzedaży nieruchomości.©℗