Sprzedaż udziałów lub akcji. Fiskus przegrywa, ale nie zmienia zdania

Zapadło już wiele wyroków potwierdzających, że skarbówka myli się w sprawie kosztów związanych ze sprzedażą udziałów (akcji). Właśnie znów przegrała – przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym w Poznaniu.

Wcześniej jej stanowisko kwestionował już Naczelny Sąd Administracyjny m.in. 26 czerwca 2014 r. (sygn. akt II FSK 3224/13), 1 lutego 2017 r. (II FSK 4103/14), 17 lipca 2018 r. (II FSK 726/18), 8 października 2019 r. (II FSK 3622/17), 3 listopada 2022 r. (II FSK 589/20).

A jednak dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej obstaje przy wartości historycznej, czego przykładem najnowsza interpretacja – z 21 listopada 2024 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.542.2024.2.MK)

W sprawie rozpatrzonej przez WSA w Poznaniu chodziło o mężczyznę, który swoje udziały w spółce z o.o. zbył na jej rzecz w celu ich umorzenia. Problem polegał na tym, że spółka ta powstała z przekształcenia spółdzielni założonej 36 lat wcześniej. W wyniku przekształcenia mężczyzna przestał być członkiem spółdzielni, a zaczął być wspólnikiem spółki.

Spór z fiskusem dotyczył tego, co będzie kosztem przy zbyciu udziałów w tej spółce. Artykuł 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT mówi o wydatkach na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych.

Mężczyzna był zdania, że ustawodawca nie łączy wydatków na objęcie udziałów w spółce z o.o. z okresem historycznym (dniem poniesienia wydatków na wkłady do spółdzielni), tylko odnosi je do momentu przekształcenia. Dlatego uważał, że należy wziąć pod uwagę wartość bilansową spółdzielni z dnia ustania jej bytu prawnego, czyli z dnia przekształcenia (przypadającą proporcjonalnie na jego rzecz jako jednego z członków spółdzielni.

Nie zgodził się z nim dyrektor KIS. W interpretacji z 21 czerwca 2024 r. (0112-KDIL2-2.4011.285.2024.1.WS) stwierdził, że w momencie zbycia udziałów kosztem będą: wpisowe wniesione przez mężczyznę jako członka spółdzielni oraz jego udziały członkowskie, bo tak wynika z art. 203s par. 1 prawa spółdzielczego (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 593).

Interpretację tę uchylił WSA w Poznaniu. Wyjaśnił, że termin „wydatek” należy utożsamiać z wartością ekonomiczną wydatku podatnika, stanowiącą ekwiwalent nabycia określonego składnika majątkowego generującego przychód. Realnym wydatkiem jest przeniesienie całego majątku spółki (przejmowanej) na inną spółkę (przejmującą). Nie ma znaczenia wartość ponoszonych wcześniej wydatków. Wyrok jest nieprawomocny. ©℗

orzecznictwo