Zakup własnych odżywek sportowych jest wydatkiem o charakterze osobistym, który nie może być kosztem uzyskania przychodu. Co innego, gdy pracodawca funduje witaminy własnej załodze.
To, że sportowiec prowadzący działalność gospodarczą nie może odliczyć wydatku na zakup własnych suplementów diety, wynika z najnowszej interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Wystąpił o nią trener fitness (kod PKD 96.04.Z – działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej). Wyjaśnił, że treningi sportowe prowadzi kilka razy w tygodniu, po 7–10 godzin dziennie. Musi więc dbać o własną kondycję. W tym celu – jak poinformował – kupuje suplementy diety. Sądził, że może odliczyć ten wydatek od przychodu, zwłaszcza że – jak wskazywał – ustawa o PIT tego nie zabrania.
Nie zgodził się z tym dyrektor KIS. Stwierdził, że niewymienienie określonego wydatku w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT (zawierającym katalog wydatków nieuznawanych za podatkowe koszty) nie przesądza automatycznie o możliwości jego odliczenia. Musi być przede wszystkim związek między wydatkiem a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oraz uzyskiwanymi z niej przychodami.
Dyrektor KIS nie negował, że odpowiedni wygląd i wysportowana sylwetka mogą wpływać na postrzeganie trenera przez klienta. Jednak – jak stwierdził – koszty suplementów diety może ponosić każda osoba fizyczna, niezależnie od tego, czy prowadzi określony biznes.
Organ podkreślił, że wydatki na ochronę zdrowia należą do wydatków o charakterze osobistym, a ich poniesienie uwarunkowane jest innymi względami niż uzyskiwanie przychodów z działalności gospodarczej.
Fiskus jest natomiast innego zdania, gdy przedsiębiorca kupuje suplementy diety nie dla siebie, ale dla swoich pracowników. W interpretacji z 11 grudnia 2017 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.320.2017.2.IF) dyrektor KIS zgodził się na odliczenie kosztów comiesięcznego zakupu dla pracowników takich suplementów diety, jak witaminy D i C, magnez i luteina.
Przyznał, że mogą poprawić efektywność pracy zatrudnionych osób oraz zmniejszyć liczbę zwolnień chorobowych, a przez to mają związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.
Również w interpretacji z 30 października 2020 r. (nr 0111-KDIB1-3. 4010.424.2020.1.APO) dyrektor KIS potwierdził, że można odliczać wydatki na suplementy diety, ponieważ pomagają one zmniejszyć absencję wśród pracowników podczas pandemii COVID-19. ©℗
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 7 października 2022 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.773.2022.1.MS2
