Oszukany przedsiębiorca może pomniejszyć przychód o wartość wyłudzonej zapłaty za towar dopiero po zakończeniu śledztwa prowadzonego przez organy ścigania – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji.
Pytanie zadała spółka zajmująca się międzynarodowym handlem maszynami, do której w kwietniu 2017 r. napisał e-mail człowiek podający się za prezesa firmy będącej jej głównym kontrahentem. Zaproponował, aby spółka kupiła maszyny od jednej z chińskich firm i następnie odsprzedała je jemu. Spółka tak właśnie zrobiła, wystawiła fakturę kontrahentowi i uzyskała sfałszowane potwierdzenie płatności. Gdy pieniądze nie wpłynęły na firmowe konto, ustalono, że doszło do oszustwa i zostało ono zgłoszone w prokuraturze okręgowej. Postępowanie w tej sprawie okazało się jednak nad wyraz skomplikowane i wciąż się nie zakończyło.
Spółka twierdziła we wniosku o interpretację, że powinna mieć prawo zaliczenia wyłudzonych pieniędzy do kosztów uzyskania przychodów. Tłumaczyła, że nie miała podstaw, aby podejrzewać oszustwo, bo w przypadku handlu prowadzonego z chińskimi dostawcami regułą jest dokonanie 100 proc. przedpłaty i realizacja uzgodnień drogą e-mailową.
Dodała, że poniosła rzeczywistą stratę, która pozostawała w związku z uzyskiwanymi przez nią przychodami. Uważała, że nie można od niej wymagać, aby oczekiwała na zakończenie długotrwałego śledztwa, by móc zaliczyć wyłudzone pieniądze do kosztów uzyskania przychodu.
Innego zdania był dyrektor KIS. Wyjaśnił, że aby uznać wyłudzenie środków za właściwie udokumentowane, spółka musiałaby posiadać protokół szkody potwierdzający jej wartość i przyczynę powstania, datowany i z podpisami osób uprawnionych. Zaistnienie szkody musi więc zostać uprawdopodobnione przez policję bądź prokuraturę, np. w postanowieniu o umorzeniu prowadzonego śledztwa. Skoro takie postanowienie nie zostało wydane, spółka nie może zaliczyć wyłudzonych środków do kosztów uzyskania przychodu – podsumował dyrektor KIS.
Interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 sierpnia 2021 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.230.2021.1.AT
