Kwoty pobierane przez sklep internetowy na pokrycie kosztów wysyłki towaru do klienta mogą wliczać się do limitu sprzedaży 200 tys. zł, którego przekroczenie powoduje utratę prawa do zwolnienia z VAT – stwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Dodał, że wyjątkiem jest sytuacja, gdy sklep internetowy określi w regulaminie sprzedaży, że klient automatycznie udziela sprzedającemu pełnomocnictwa do zawarcia umowy z firmą kurierską. W takim wypadku należność wpłacona na pokrycie kosztów transportu powinna być traktowana jako zwrot udokumentowanych wydatków, poniesionych w imieniu nabywcy towaru. W takiej sytuacji należność ta nie powinna być uwzględniana przy wyliczeniu limitu 200 tys. zł rocznej sprzedaży (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).
Spytał o to przedsiębiorca sprzedający przez internet koszulki z nadrukiem, poduszki, kubki i inne gadżety. Początkowo dawał klientom wybór; czy chcą odebrać towar osobiście, czy wpłacić zryczałtowaną opłatę 15 zł na pokrycie kosztu transportu towaru przez firmę kurierską.
Planował jednak zmienić regulamin sklepu w taki sposób, aby kupujący automatycznie udzielał pełnomocnictwa do zawarcia w jego imieniu umowy z kurierem. Nie zmieniłaby się natomiast zryczałtowana opłata pobierana na pokrycie kosztu transportu.
Przedsiębiorca uważał, że nie powinien uwzględniać jej przy wyliczaniu wartości swojej sprzedaży dla celów zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Twierdził, że dotyczy to zarówno sytuacji sprzed zmiany regulaminu, jak i po niej. Przywołał art. 29a ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT, zgodnie z którym podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy jako zwrot udokumentowanych wydatków, poniesionych w jego imieniu i ujętych przejściowo przez podatnika w ewidencji VAT.
Dyrektor KIS zgodził się z przedsiębiorcą tylko częściowo. Przypomniał, że do podstawy opodatkowania wliczane są koszty, które zwiększają kwotę należną z tytułu sprzedaży towarów lub świadczenia usług. Dotyczy to także zasadniczo kosztów transportu – dodał. Stwierdził więc, że przed zmianą regulaminu sklepu wpłacane przez klientów pieniądze na pokrycie kosztów transportu powinny być uwzględniane przy wyliczeniu limitu zwolnienia podmiotowego. Wchodzą one bowiem do podstawy opodatkowania sprzedaży towaru.
Inaczej będzie po zmianie regulaminu, gdy klient będzie udzielał pełnomocnictwa na zawarcie w jego imieniu umowy z kurierem. Wtedy należałoby uznać, że wpłacane przez niego środki są zwrotem kosztów poniesionych w jego imieniu. Taki zwrot nie wchodzi do podstawy opodatkowania ani nie ma znaczenia przy wyliczaniu wartości sprzedaży dla celów zwolnienia podmiotowego z VAT – wyjaśnił dyrektor KIS.
Zwrócił przy tym uwagę, że dotyczy to wyłącznie równowartości kosztów przesyłki. Jeżeli kwota depozytu pobranego od klienta okaże się za wysoka, to ewentualna nadwyżka wejdzie do podstawy opodatkowania sprzedaży towaru – wyjaśnił dyrektor KIS.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 30 czerwca 2021 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.205.2021.2.JM
