Czy pomoc trzeba uwzględnić w PIT
Zacząłem mieć dolegliwości, które praktycznie uniemożliwiają mi dalsze wykonywanie pracy. Badania i wizyty u lekarzy wykazały się, że cierpię na chorobę wymagającą specjalistycznego i długotrwałego leczenia. Z firmy otrzymałem 1,6 tys. zł. Czy będę musiał uwzględnić tę kwotę w rozliczeniu rocznym na formularzu PIT-37?
Nie
W tej sytuacji mają zastosowanie przepisy zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Z regulacji tych wynika, że wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł (z określonymi zastrzeżeniami). Jeżeli zatem otrzymał pan w całym roku podatkowym 1,6 tys. zł w formie zapomogi od pracodawcy, to takie wsparcie jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podstawa prawna
■ Art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy udokumentowałam prawo do zapomogi
Cierpię na przewlekłą chorobę układu krążenia. Zwróciłam się do zarządu spółki o zapomogę. Do podania załączyłam zaświadczenie od kardiologa z przychodni i wyniki badań z ostatnich lat. Od spółki otrzymałam zapomogę w wysokości 2 tys. zł. Czy właściwie udokumentowałam przyznanie zapomogi?
Tak
Warto podkreślić, że w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma przepisów, które precyzowałyby sposób udokumentowania przypadków umożliwiających zwolnienie z PIT wypłaconych zapomóg. Dlatego też będzie można zastosować unormowania, które znajdują się w art. 180 par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Z regulacji tych wynika, że jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W sytuacji gdy przyznawana jest zapomoga, podanie w tej sprawie należy udokumentować właściwymi dowodami potwierdzającymi stan faktyczny. Jeżeli chodzi o zapomogi przyznawane z tytułu długotrwałej choroby, czyli takiej, która z medycznego punktu widzenia określana jest jako przewlekła, taki fakt można w sposób wiarygodny udokumentować m.in. zaświadczeniem lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę. Przyznanie przez spółkę zapomogi w wysokości 2 tys. zł oznacza, że objęta jest zwolnieniem z podatku dochodowego. Wysokość tej zapomogi nie przekracza bowiem kwoty granicznej 2280 zł, określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podstawa prawna
■ Art. 180 par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
■ Art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy pomoc na dziecko jest opodatkowana
Otrzymałem z firmy, w której pracuję, zapomogę w wysokości 600 zł w związku z przewlekłą chorobą dziecka. Czy od takiej zapomogi będę musiał zapłacić podatek?
Nie
Przy rozpatrywaniu tej sytuacji trzeba odwołać się do wspomnianego już art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Gdy jedną z przesłanek wypłacenia zapomogi było zdarzenie wymienione w przepisie, to stanowi to wystarczającą podstawę do zastosowania zwolnienia od podatku. Warto podkreślić, że w obowiązujących przepisach nie wskazano osoby, której zapomoga powinna być wypłacona. Wynika z tego, że zwolniona z podatku dochodowego będzie zarówno zapomoga wypłacona osobie, której dane zdarzenie dotyczy bezpośrednio, np. pracownikowi z tytułu jego długotrwałej choroby, jak i zapomoga przekazana osobie, której to zdarzenie nie dotyczy bezpośrednio, a więc pracownikowi w związku z chorobą dziecka. Trzeba jednocześnie pamiętać, że ze zwolnienia podatkowego mogą korzystać jedynie takie zapomogi, które zostały wypłacone w związku z długotrwałą chorobą. Dlatego zapomoga udzielona na pokrycie kosztów leczenia przewlekle chorego dziecka korzysta ze zwolnienia przewidzianego we wspomnianych na wstępie przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podstawa prawna
■ Art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy jest podatek od wypłat emerytom
Zakład pracy wypłaca emerytom i rencistom, w związku z łączącym ich uprzednio z tym zakładem stosunkiem pracy, zapomogi, których wypłata nie ma związku ze zdarzeniami losowymi, klęskami żywiołowymi czy długotrwałą chorobą lub śmiercią. Czy zakład pracy powinien od tych kwot pobierać podatek dochodowy?
Tak
Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów i rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10 proc. od przychodu.
W art. 21 ust. 1 pkt 26 wspomnianej ustawy wyłączono z opodatkowania jedynie zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. W związku z tym kwoty wypłaconych zapomóg rencistom i emerytom w związku z łączącym ich uprzednio zakładem pracy stosunkiem pracy, które nie są zapomogami wymienionymi w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10 proc.
Podstawa prawna
■ Art. 21 ust. 1 pkt 26, art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy wsparcie dla ofiar wypadków podlega PIT
W ramach statutowej działalności stowarzyszenie udziela m.in. pomocy osobom poszkodowanym w wypadkach komunikacyjnych. Czy wypłacenie zapomogi losowej poszkodowanemu w takim wypadku podlega opodatkowaniu PIT?
Nie
Według art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 29 - 30c, art. 30e oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów. Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14 - 16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Z kolei art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog zwolnień z podatku dochodowego od osób fizycznych. Na podstawie pkt 26 ust. 1 wymienionego artykułu wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł (z zastrzeżeniem pkt 40 i 79). Wypadek drogowy jako indywidualne zdarzenie losowe oraz długotrwała choroba będąca jego wynikiem stanowią przesłanki do zaklasyfikowania przyznanych w związku z zaistnieniem tych zdarzeń zapomóg jako zwolnionych z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych do wysokości kwoty 2280 zł w roku podatkowym.
Podstawa prawna
■ Art. 9 i 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy pieniądze na leki korzystają z ulgi
W naszym przedsiębiorstwie przyznawane są leczącym różne przewlekłe dolegliwości pracownikom zapomogi na zakup leków. W ciągu roku wysokość takiej zapomogi wynosi od 300 do 500 zł. Czy zapomogi na zakup leków dla pracowników cierpiących na przewlekłe dolegliwości - co wynika z zaświadczeń lekarskich - są zwolnione z podatku dochodowego?
Tak
Ani przewlekła, ani długotrwała choroba nie są jednoznacznie zdefiniowane. Wynika z tego, że każdy przypadek powinien być indywidualnie oceniony przez pracodawcę. Jeżeli uzna, że pracownik cierpi na długotrwałą chorobę, to przyznana zapomoga na zakup leków używanych przez chorego jest zwolniona z PIT do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Gdy w ciągu roku wysokość zapomogi na leki dla chorego pracownika wynosi od 300 do 500 zł, to korzysta ze zwolnienia z PIT. W takim przypadku mają zastosowanie przepisy art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy przy tym podkreślić, że nie ma znaczenia źródło finansowania wypłaconej zapomogi.
Podstawa prawna
■ Art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy zapomogi są zwolnione z PIT
Czy zapomogi otrzymywane przez pracowników z tytułu zgonu współmałżonka, dziecka lub rodziców są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł?
Tak
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79. Z uwagi na fakt, że nie zdefiniowano w ustawie znaczenia pojęcia „zdarzenie losowe”, trzeba przyjąć, że są to zdarzenia nieprzewidywalne, niezależne od woli człowieka. Dlatego zapomogi otrzymane z tytułu zgonu współmałżonka, dziecka lub rodziców do kwoty określonej w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeżeli wypłacona zostanie zapomoga w wysokości przekraczającej w roku podatkowym kwotę 2280 zł, to nadwyżka ponad tę kwotę podlegać będzie opodatkowaniu.
Podstawa prawna
■ Art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
KRZYSZTOF TOMASZEWSKI