Przedsiębiorcy rozliczający VAT, którzy mają długi jeszcze z sierpnia 2012 r., muszą szykować się na korektę dokonanego wcześniej odliczenia pod groźbą sankcji finansowych. Mogą jednak tego uniknąć, jeżeli do 31 stycznia uregulują należności.

Rozpoczęty rok to trudny okres dla dłużników. Ci, którzy spłacą firmowe długi, nie będą musieli zwracać fiskusowi podatków w części odliczonej z nieuregulowanych faktur oraz unikną ewentualnej 30-proc. sankcji finansowej czy postępowania karnego skarbowego. Będą mogli pomyśleć także z jednej strony o przejściu na rozliczanie VAT metodą kasową, a z drugiej strony nie będą musieli unikać korzystnych rynkowo ofert, tylko dlatego, że potencjalny kontrahent rozlicza się sam metodą kasową (prawo do odliczenia VAT-u z faktury wystawionej przez takiego podatnika powstaje dopiero po uregulowaniu należności).

Nie przeocz długów z sierpnia

Od tego roku tzw. ulga na złe długi, czyli możliwość skorygowania rozliczonego VAT-u z niezapłaconych faktur, została istotnie zmodyfikowana. Co ważne, zmiany mocno uderzają w dłużników. Pierwszy raz muszą samodzielnie pilnować upływu 150 dni od terminu płatności podatku. Bez względu na to, czy ich kontrahent zdecyduje się skorzystać z prawa do ulgi, dłużnicy będą musieli skorygować swoje odliczenie w części przypadającej na nieuregulowane faktury. Zmiana obowiązuje od stycznia, ale dotyczy także należności z 2012 r., przy których od 1 stycznia przypadł 150-ty dzień opóźnienia. Oznacza to, że przedsiębiorca, który ma zaległości z faktur z terminem płatności określonym na 4 sierpnia 2012 r. lub później, musi przygotować się na zmniejszenie odliczonego z nich VAT-u. Jeśli tego nie zrobi, może zostać obciążony dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany (sankcja nie zostanie nałożona na osoby fizyczne, które za ten czyn ponoszą odpowiedzialność za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe). Kwota ta nie będzie zwrócona w przypadku późniejszego skorygowania podatku.

Korekty można uniknąć

Pierwszym okresem rozliczeniowym, za który dłużnicy będą musieli skorygować odliczenie jest styczeń. W deklaracji składanej za ten miesiąc trzeba będzie skorygować VAT wynikający z nieuregulowanych faktur, których termin płatności minął od 4 sierpnia do 3 września ubiegłego roku (4 sierpień + 150 dni = 1 stycznia 2013 r.; 3 września + 150 dni= 31 stycznia 2013 r.).

Przedsiębiorcy, którzy mają zaległości z poprzedniego roku, mogą jednak uchronić się przed koniecznością dokonywania korekty, jeżeli uregulują należność najpóźniej ostatniego dnia okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dniowy termin, czyli w tym przypadku 31 stycznia. Uregulowanie części należności to część sukcesu. W takim przypadku korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.
Jeżeli to się nie uda, to w przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, przedsiębiorca ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność ureguluje.

Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care