Wydatki poniesione przez firmę na przyspieszenie działania komputera mogą zwiększyć jego wartość. Specjalistyczne zestawy komputerowe mogą być szybciej zaliczone do kosztów.
Podatnik prowadzący studio poligraficzne i małe studio filmowe zakupił komputer za cenę 35 tys. zł o wysokich możliwościach obliczeniowych. Podatnik zaraz po zakupie komputera postanowił zainstalować dodatkową pamięć RAM oraz dyski twarde w tym komputerze.
– W jaki sposób mam ująć te wydatki w kosztach firmy – pyta Janusz z Katowic.
Zasadą jest, że wszelkie wydatki poniesione na zakup lub zmianę w konfiguracji sprzętu komputerowego można ująć bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów albo przez odpisy amortyzacyjne przewidziane dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Określa to art. 22 ust. 1 oraz art. 22a ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Istotna jest przy tym wysokość wydatku, jaki poniósł podatnik.
Ze względu na cenę nabycia komputera (powyżej 3,5 tys. zł) jest on dla podatnika środkiem trwałym, który podlega amortyzacji. Zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych dołączonych do ustawy o PIT podstawowa stawka amortyzacji na zestawy komputerowe (symbol 491 Klasyfikacji Środków Trwałych) wynosi 30 proc.
Zainstalowanie przez podatnika w tym komputerze dodatkowej pamięci oraz dysków twardych bez wątpienia podnoszą użyteczność komputera. Dla rozliczenia podatkowego można je rozpatrywać w kategorii tzw. ulepszenia środka trwałego.
Jak tłumaczy Wojciech Piotrowski, doradca podatkowy w KPMG, środki trwałe uważa się za ulepszone, jeżeli wydatki poniesione na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację powodują wzrost wartości użytkowej środka trwałego.
Jednocześnie, zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o PIT, wartość początkową komputera można powiększyć o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3,5 tys. zł.
W przypadku więc gdy środek trwały już amortyzowany uległ ulepszeniu, jego wartość początkową należy powiększyć o sumę wydatków na ulepszenie. Amortyzacja będzie wówczas kontynuowana od zwiększonej wartości początkowej, nie zmieni się natomiast okres ani stawka amortyzacji.
Rozliczenie podatkowe komputera o wysokich możliwościach obliczeniowych można też rozpatrywać w kategorii amortyzacji sprzętu zaawansowanego technicznie.
Jak wyjaśnia Mateusz Stańczyk, starszy konsultant w Accreo Taxand, w odniesieniu do środków trwałych zaliczonych do grupy 4 – 6 i 8 KŚT, istnieje możliwość przyspieszenia procesu ich amortyzacji poprzez zastosowanie odpowiedniego współczynnika (maksymalnie 2,0) w odniesieniu do stawki amortyzacyjnej wynikającej z wykazu stawek.
Maszyny i urządzenia poddane szybkiemu postępowi technicznemu to takie, w których zastosowane są układy mikroprocesorowe lub systemy komputerowe, spełniające założone funkcje dzięki wykorzystaniu w nich najnowszych zdobyczy techniki.
Jeśli więc komputer podatnika spełnia ten warunek (np. ma procesor i specjalistyczną kartę graficzną do cyfrowej obróbki materiałów wideo), to oznacza, że komputer może zostać uznany za poddany szybkiemu postępowi technicznemu i można go amortyzować stawką 60 proc.
PRZYKŁAD
Amortyzacja komputera używanego w działalności gospodarczej
Podatnik zakupił w marcu komputer o wartości początkowej 35 tys. zł.
Roczny odpis amortyzacyjny według metody liniowej = 10,5 tys. zł (35 tys. zł x 30 proc.)
Odpis amortyzacyjny według metody degresywnej (mnożnik 2,0 stawki podstawowej)
● W okresie od kwietnia do końca grudnia 2011 odpis amortyzacyjny metodą degresywną wyniesie (35 tys. zł x 60 proc.) / 12) x 9 miesięcy = 15,75 tys. zł
● W 2012 odpis amortyzacyjny metodą degresywną = 11,55 tys. zł [35 tys. zł – 15,75 tys. zł) x 60 proc.]
● W 2013 roku (przejście na metodę liniową) odpis amortyzacyjny metodą degresywną byłby niższy niż przy metodzie liniowej [(35 tys. – 15,75 tys. zł – 11,55 tys. zł) x 60 proc.] Miesięczny odpis metodą liniową w wysokości 875 zł. Amortyzacja zakończy się we wrześniu 2013 roku.
30 proc. wynosi podstawowa roczna stawka amortyzacji dla zestawów komputerowych
Pozostało
90%
treści
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję
Reklama
Reklama