Podobnie jak wszystkie rozliczenia podatkowe związane z obrotem nieruchomościami, tak i rodzaj zeznania, w jakim transakcję trzeba wykazać, zależy od tego, kiedy podatnik sprzedawany dom lub mieszkanie nabył.
Zacznijmy od nieruchomości nabytych do końca 2006 roku. W takim przypadku przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł.
Podatek od przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości lub prawa majątkowego związanego z nieruchomością ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10 proc. uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. W tym samym terminie w urzędzie skarbowym trzeba złożyć formularz PIT-23. To deklaracja o osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych objętych zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W deklaracji tej podatnik, poza danymi identyfikacyjnymi, musi podać m.in. rodzaj zbywanej nieruchomości, miejsce jej położenia, datę zbycia, numer aktu notarialnego, wysokość uzyskanego przychodu, koszty odpłatnego zbycia oraz wskazać wysokość przychodu pomniejszonego o koszty. Podatnik musi także obliczyć wysokość należnego podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych.
Została nam jeszcze kwestia wyjaśnienia, jak w zeznaniu wykazać sprzedaż nieruchomości nabytej po 1 stycznia 2007 r.
W takiej sytuacji od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych majątkowych związanych z nieruchomościami podatek dochodowy wynosi 19 proc. podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw a kosztami powiększony o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.
Podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania rocznego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Specjalne rubryki na wpisanie podatku z takiej sprzedaży przewidują zeznania: PIT-36, PIT-36L i PIT-38.
Wato dodać, że również w tym przypadku dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
Przykład: Rodzaj dochodu a sprzedaż nieruchomości
Przykład: Ryczałt i sprzedaż nieruchomości
Podstawa prawna