W których sprawozdaniach trzeba ująć zobowiązania wymagalne?Jak zaklasyfikować środki na modernizację budynków? W jaki sposób ewidencjonować przychody i koszty na przełomie roku obrotowego?
Konto „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn konta 231 ujmuje się: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Zatem na wskazanym koncie podlegają także ujawnieniu zobowiązania wymagalne z tytułu wynagrodzenia chorobowego niewypłaconego pracownikowi. Co istotne, środki te powinny także zostać wykazane zarówno w sprawozdaniu Rb-28S, jak i w sprawozdaniu Rb-Z.
- par. 2 ust. 1 pkt 1 i 4, par. 8 ust. 2 pkt 5 załącznika nr 36 do rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 9 stycznia 2018 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1564),
- par. 2 ust. 1 pkt 4 załącznika nr 9 do rozporządzenia ministra finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1773).
- rozporządzenie ministra finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 1053; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1340).
- Wygenerowanie przychodów operacyjnych z tytułu sprzedaży towarów, w przypadku ich odbioru przez nabywcę pod koniec danego roku obrotowego (w grudniu) [Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”, Ma konto 73-0 „Sprzedaż towarów”, Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne-VAT” i wydanie towarów z magazynu: Wn konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)”, Ma konto 33 „Towary”] oraz zapłaty za nie na początku następnego roku (w styczniu) [Wn konto 13 „Rachunki bankowe”, Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”];
- Wygenerowanie przychodów operacyjnych z tytułu sprzedaży usług ciągłych (np. telekomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu, dystrybucji energii elektrycznej), wykonanych na rzecz kontrahentów (nabywców) pod koniec danego roku obrotowego (w grudniu) [Wn konto 65 „Pozostałe rozliczenia międzyokresowe”, Ma konto 70-0 „Sprzedaż usług”], a zafakturowanych na ich rzecz i opłaconych przez nich na początku następnego roku obrotowego (w styczniu) [Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”, Ma konto 65 „Pozostałe rozliczenia międzyokresowe”, Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne-VAT” oraz Wn konto 13 „Rachunki bankowe”, Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”];
- Wygenerowanie przychodów finansowych z tytułu należnych na dzień bilansowy, nienotyfikowanych przez bank odsetek od założonych lokat terminowych, dotyczących bieżącego roku obrotowego [Wn konto 65 „Pozostałe rozliczenia międzyokresowe”, Ma konto 75-0 „Przychody finansowe”], których termin wypłaty przypada w następnym roku (w styczniu) [Wn konto 13 „Rachunki bankowe-rachunek bieżący lub rachunek lokat terminowych”, Ma konto 65 „Pozostałe rozliczenia międzyokresowe”, Ma konto 75-0 „Przychody finansowe”];
- Wygenerowanie przychodów operacyjnych z tytułu odszkodowania, w związku z wypadkiem samochodu firmowego, objętego ubezpieczeniem AC, w przypadku jego przyznania przez firmę ubezpieczeniową pod koniec bieżącego roku obrotowego (w grudniu) [Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki”, Ma konto 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”] oraz wypłaty na początku przyszłego roku (w styczniu) [Wn konto 13 „Rachunki bankowe”, Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki”];
- Wygenerowanie przychodów operacyjnych z tytułu odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu przez najemcę, w przypadku gdy dotyczy ono ostatniego miesiąca bieżącego roku obrotowego (grudnia) [Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami” lub konto 24 „Pozostałe rozrachunki”, Ma konto 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”], a jego zapłata przez najemcę następuje w następnym roku [Wn konto 13 „Rachunki bankowe”, Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami” lub konto 24 „Pozostałe rozrachunki”];
- Poniesienie kosztów operacyjnych związanych z zakupem materiałów, zużytych do produkcji pod koniec danego roku obrotowego (w grudniu) [Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”, Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne-VAT”, Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami” oraz przyjęcie nabytych materiałów do magazynu Wn konto 31 „Materiały”, Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu” oraz wydanie materiałów z magazynu do zużycia w procesie wytwórczym: Wn konto 40 „Koszty według rodzajów-zużycie materiałów” lub odpowiednie konto zespołu 5, Ma konto 31 „Materiały”], w sytuacji uregulowania zobowiązania handlowego wobec dostawcy na początku następnego roku (w styczniu) [Wn konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”, Ma konto 13 „Rachunki bankowe”];
- Poniesienie kosztów operacyjnych związanych z zakupem paliwa do firmowych pojazdów pod koniec danego roku obrotowego (w grudniu) [Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”, Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne-VAT”, Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami” oraz Wn konto 40 „Koszty według rodzajów-zużycie materiałów i energii” lub odpowiednie konto zespołu 5, Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”], w sytuacji uregulowania zobowiązania handlowego wobec dostawcy na początku następnego roku (w styczniu) [Wn konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”, Ma konto 13 „Rachunki bankowe”];
- Poniesienie kosztów operacyjnych związanych z zakupem usług obcych (np. mediów) zrealizowanych przez kontrahentów (dostawców) pod koniec danego roku obrotowego (w grudniu) [Wn konto 40 „Koszty według rodzajów-zużycie materiałów i energii, usługi obce” lub odpowiednie konto zespołu 5, Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”], a zafakturowanych przez nich i opłaconych na ich rzecz na początku następnego roku obrotowego (w styczniu) [Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”, Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne-VAT”, Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami” oraz Wn konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”, Ma konto 13 „Rachunki bankowe”];
- Poniesienie kosztów operacyjnych wynagrodzeń, należnych pracownikom za ostatni miesiąc danego roku (za grudzień) [Wn konto 40 „Koszty według rodzajów-wynagrodzenia” lub odpowiednie konto zespołu 5, Ma konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”], których wypłata (po potrąceniu zaliczki PIT oraz składek ubezpieczeniowych finansowanych przez pracowników) przypada na początek następnego roku obrotowego (w styczniu) [Wn konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”, Ma konto 13 „Rachunki bankowe”];
- Poniesienie kosztów finansowych niezapłaconych (nienotyfikowanych przez bank na dzień bilansowy, tj. niewymagających na ten dzień zapłaty) odsetek od kredytów i pożyczek bankowych, odnoszących się do bieżącego roku obrotowego [Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”, Ma konto 13-1 „Kredyty bankowe” lub konto 65 „Pozostałe rozliczenia międzyokresowe”], których termin zapadalności przypada w następnym roku obrotowym (np. w styczniu) [Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”, Ma konto 13 „Rachunki bankowe” oraz storno odsetek naliczonych na dzień bilansowy: Wn konto 13-1 „Kredyty bankowe” lub konto 65 „Pozostałe rozliczenia międzyokresowe”, Ma konto 75-1 „Koszty finansowe”].
- art. 6 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 351; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 568).