statystyki

Jak prawidłowo prezentować podatek dochodowy spółki jawnej w księgach wspólnika

autor: Dr Katarzyna Trzpioła16.02.2020, 17:00
kalkulator, podatki, księgowość, biznes, praca

Spółka z o.o. jest udziałowcem (40 proc.) spółki jawnej. Jak należy dokonywać ewidencji związanych z rozliczeniami podatkowymi w naszej spółce? Na co powinniśmy zwrócić uwagę przy prowadzeniu ksiąg?źródło: ShutterStock

Spółka z o.o. jest udziałowcem (40 proc.) spółki jawnej. Jak należy dokonywać ewidencji związanych z rozliczeniami podatkowymi w naszej spółce? Na co powinniśmy zwrócić uwagę przy prowadzeniu ksiąg?

Zgodnie z przepisami prawa bilansowego – art. 2 ust 1 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – zarówno spółka z o.o., jak i spółka jawna, której choćby jeden ze wspólników nie jest osobą fizyczną, muszą prowadzić księgi rachunkowe odrębnie. Każda z nich odrębnie ustala wynik finansowy i prezentuje go w swoim sprawozdaniu. Istnieje jednak kilka zdarzeń gospodarczych, które bardzo ściśle łączą księgi rachunkowe spółki jawnej i jej wspólnika. Są to oczywiście skutki transakcji dokonywanych między tymi spółkami, a także operacje związane z ustaleniem i rozliczeniem wyniku finansowego spółki jawnej i rozliczeń podatkowych wspólnika.

Co do zasady spółka z o.o., która jest wspólnikiem spółki jawnej, wykazuje w swoich księgach udział kapitałowy – jako długotrwałe aktywa finansowe. Wartość tego udziału to równowartość wniesionego do spółki jawnej wkładu pieniężnego lub rzeczowego, na podstawie i w wysokości wykazanej w umowie spółki. Posiadany przez spółkę z o.o. udział kapitałowy może ulegać zwiększeniu, np. w razie pozostawienia w spółce jawnej wypracowanego zysku, lub zmniejszeniu, jeżeli z wkładów pokrywana jest strata. Takie zdarzenia wymagają aktualizacji. Samo wniesienie środków pieniężnych na podwyższeniu udziału w spółce jawnej ksieguje się: Wn „Inwestycje długoterminowe”, Ma „Rachunek bieżący”. Z kolei wspólnikom spółek jawnych przysługuje – zgodnie z k.s.h. – prawo do odsetek w wysokości 5 proc. udziału kapitałowego, bez względu na wynik finansowy spółki (nie są to jednak koszty uzyskania przychodu). Jeśli odsetki nie zostaną wypłacone, a umowa spółki przewiduje ich naliczanie, to mogą one zwiększać wartość udziału kapitałowego wspólnika. Takie ujęcie w księgach wspólnika (spółki z o.o.) na dzień naliczenia i wypłaty będzie następujące:

1. Naliczenie odsetek: Wn „Pozostałe rozrachunki”, Ma „Przychody finansowe (odsetki i udziały w zyskach)”

2. WB otrzymanie odsetek od spółki jawnej: Wn „Rachunek bankowy”, „Pozostałe rozrachunki” 80 000 zł.

W księgach wspólnika należy ujmować też część wyniku brutto spółki jawnej przypadającego spółce z o.o. za rok obrotowy. Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego spółki jawnej i podjęciu decyzji o wypłacie zysku lub pokryciu straty stanowi on dla spółki z o.o. przychód finansowy lub koszt finansowy, które wykazuje się w rachunku zysków i strat. Do czasu przekazania środków pieniężnych są to należności lub zobowiązania ujmowane na koncie „Pozostałe rozrachunki”. Podstawą księgowania jest odpis decyzji wspólników spółki jawnej lub notatka przedstawiciela spółki z o.o. z udziału w zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. [przykład 1]

W przypadku otrzymywania zaliczek na poczet zysków spółki jawnej należy ujmować je jako zobowiązania zapisem Wn „Rachunek bankowy”, Ma „Pozostałe rozrachunki”. Może się bowiem okazać, iż wynik ustalony w sprawozdaniu rocznym spółki jawnej będzie niższy niż otrzymane zaliczki.


Pozostało 70% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
9,80 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane