Pytanie zadała spółka produkcyjna, która prowadzi działalność badawczo-rozwojową. Pracownikom wypłaca premie roczne: wynikową – zależną od wyników spółki, wypłacaną wraz z wynagrodzeniem za listopad (za okres od stycznia do końca listopada) oraz efektywnościową – związaną z niskim poziomem absencji, wypłacaną wraz z wynagrodzeniem za marzec roku następującego po roku, którego dotyczy premia (za okres od stycznia do końca grudnia).
Oprócz tego spółka wypłaca premie okolicznościowe: świąteczną – wypłacaną z wynagrodzeniem za listopad oraz wakacyjną – wypłacaną z wynagrodzeniem za czerwiec.
Spółka podkreślała, że premie nie mają charakteru świadczeń wypłacanych z zysku osiągniętego przez nią w danym roku. Zaznaczyła też, że premie okolicznościowe, pomimo zwyczajowych nazw (świąteczna, wakacyjna) nie są związane z przeznaczeniem (pracownik nie musi sfinansować z nich np. urlopu). Wszystkie one są natomiast przychodem ze stosunku pracy i podstawą potrącania składek. Pracownicy zatrudnieni przy działalności B+R prowadzą szczegółową ewidencje swojego czasu pracy, pozwalającą na określenie, w jakiej części czas przeznaczony na realizację działalności B+R pozostaje w ich ogólnym czasie pracy.
Spółka spytała, czy może odliczyć koszty premii (wraz z należnymi od nich składkami) w ramach ulgi B+R. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej to potwierdził.
Wyjaśnił, że w przypadku premii rocznych, uwzględnienie okresów, których one dotyczą, pozwoli w racjonalny sposób określić, w jakim zakresie koszt premii (i należnych z jej tytułu składek) jest kosztem kwalifikowanym, a więc poniesionym na działalność B+R.
Ulga IP BOX. Informatyk przedsiębiorca dostanie duży zwrot podatku
Ulga IP BOX. Informatyk przedsiębiorca dostanie duży zwrot podatku

Zobacz również
Odnosząc się natomiast do premii okolicznościowych, które nie dotyczą danego okresu, ale mają charakter okazjonalnego zwiększenia wynagrodzeń pracowników za określony miesiąc (listopad i czerwiec), dyrektor KIS stwierdził, że:
  • premie wynikowe (wraz ze składkami) podlegają odliczeniu w części, w jakiej czas przeznaczony na działalność B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w okresie, którego premia dotyczy – tj. od początku stycznia do końca listopada;
  • premie efektywnościowe (wraz ze składkami) podlegają odliczeniu w części, w jakiej czas przeznaczony na działalności B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika B+R w roku, którego premia dotyczy – tj. od początku stycznia do końca grudnia;
  • premie świąteczne (wraz ze składkami) podlegają odliczeniu w części, w jakiej czas przeznaczony na działalność B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w miesiącu, wraz z wynagrodzeniem, za który premia jest wypłacana – tj. w listopadzie;
  • premie wakacyjne (wraz ze składkami) podlegają odliczeniu w części, w jakiej czas przeznaczony na działalności B+R pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika B+R w miesiącu, wraz z wynagrodzeniem, za który premia jest wypłacana – tj. w czerwcu.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 24 stycznia 2020 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.523.2019.1.JKU