Nawet kilkukrotna wypłata z powodu choroby części środków zgromadzonych w ramach pracowniczych planów kapitałowych jest za każdym razem zwolniona z PIT – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Podstawowym założeniem pracowniczych planów kapitałowych jest systematyczne, do 60. roku życia, gromadzenie oszczędności przez pracowników. Przepisy przewidują jednak, że w niektórych okolicznościach można wcześniej (tj. przed 60. rokiem życia) wypłacić część zgromadzonych środków. Jedną z nich jest „poważne zachorowanie”. W takiej sytuacji pracownicy (uczestnicy planów) mogą wnioskować o wcześniejszą wypłatę do 25 proc. zgromadzonych oszczędności.

Nie tylko pracownik

Może to dotyczyć choroby samego uczestnika PPK, jak również jego małżonka lub dziecka (art. 101 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych, Dz.U. z 2018 r. poz. 2215 ze zm.). Dochody uczestnika PPK osiągnięte w związku z taką wypłatą są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58c lit. b ustawy o PIT.
ZOBACZ TEŻ: Ryczałt ewidencjonowany
W praktyce takich wypłat przed zakończeniem okresu oszczędzania może zdarzyć się kilka, bo np. w jednym roku zachoruje uczestnik funduszu, w innym jego małżonek, a w jeszcze innym – dziecko. Czy za każdym razem są one zwolnione z podatku dochodowego?

Nieważne ile razy

Wątpliwości w tym zakresie miał fundusz inwestycyjny, który zawiera z pracodawcami umowy o zarządzanie i prowadzenie PPK. Nie wiedział, czy w razie wypłat spowodowanych „poważnym zachorowaniem” pracownika, jego małżonka lub dziecka ma za każdym razem stosować zwolnienie i nie potrącać zaliczki na PIT.
Ministerstwo wyjaśniło, kiedy wpłaty na PPK są kosztem
Ministerstwo wyjaśniło, kiedy wpłaty na PPK są kosztem

Zobacz również
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odpowiedział twierdząco. Wyjaśnił, że zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 58c lit. b ustawy o PIT, nie przewiduje limitu częstotliwości takich wypłat.
Tak więc w przypadku każdej wypłaty do 25 proc. środków zgromadzonych na rachunku PPK, z powodu poważnego zachorowania, znajdzie zastosowanie zwolnienie, a na funduszu nie będą ciążyć obowiązki płatnika – zapewnił organ.

Jaka choroba

Ustawa o PPK definiuje co należy rozumieć, przez „poważne zachorowanie”, uprawniające do wcześniejszej wypłaty części zgromadzonych oszczędności. Przypadki te szczegółowo wymienia i opisuje art. 2 ust. 1 pkt 23 ustawy o PPK. Do wniosku o wypłatę dołącza się orzeczenie o niepełnosprawności lub zaświadczenie lekarza medycyny potwierdzające diagnozę wystąpienia poważnego zachorowania, o którym mowa w przepisach.
Przychód jest, tylko kiedy
Zasadniczo wpłata na PPK jest dla pracownika przychodem ze stosunku pracy. Ewentualnie może wchodzić w grę tylko zwolnienie z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58c lit. b ustawy o PIT.
Pytanie zatem, kiedy ten przychód powstaje.
W odpowiedzi na pytanie DGP Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że „przychód pracownika z tytułu wpłat na PPK przez podmiot zatrudniający powstaje w momencie postawienia środków pieniężnych do dyspozycji pracownikowi, czyli w przypadku wpłat na PPK jest to dzień wpłaty środków do wybranej instytucji finansowej prowadzącej PPK (…)
Resort wskazał, że zgodnie z art. 28 ust. 3 ustawy o PPK, wpłaty finansowane przez podmiot zatrudniający są obliczane w terminie wypłaty wynagrodzenia przez podmiot zatrudniający.
O tym, kiedy taką wpłatę na PPK pracodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (oczywiście w części, którą sam finansuje), napisaliśmy w artykule „Ministerstwo wyjaśniło, kiedy wpłaty na PPK są kosztem” (DGP nr 12/2020 r.). W skrócie: jeżeli pracodawca dokona tych wpłat w ustawowym terminie (do 15. dnia następującego po miesiącu, w którym zostały obliczone i pobrane), to może je odliczyć już w miesiącu, za który pracownikowi przysługuje wynagrodzenie.
Jeżeli pracodawca spóźni się choćby o dzień, to odliczy je dopiero w miesiącu wpłaty na PPK (zaliczy je do kosztów tego miesiąca).
Interpretacjaindywidualna dyrektora KIS z 15 stycznia 2020 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.527.2019.1.MK1