statystyki

Jak rozliczyć korektę roczną w VAT i CIT

autor: Marcin Szymankiewicz18.02.2019, 11:15; Aktualizacja: 18.02.2019, 11:17
Podatek naliczony odliczany według proporcji (struktury sprzedaży) nie jest ostateczny. Podlega on późniejszej korekcie.

Podatek naliczony odliczany według proporcji (struktury sprzedaży) nie jest ostateczny. Podlega on późniejszej korekcie.źródło: ShutterStock

Y sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) powstała w listopadzie 2016 r. Od samego początku swego istnienia zajmuje się zarówno sprzedażą opodatkowaną VAT, jak i sprzedażą zwolnioną z VAT. W związku z tym znaczną część zakupów zobowiązana jest rozliczać według tzw. struktury zakupów.

W 2018 r. na potrzeby obu tych rodzajów działalności firma dokonała nabycia:

samochodu osobowego o wartości 61 500 zł, w tym VAT: 11 500 zł (z uwagi na fakt, że samochód służy działalności mieszanej, tylko kwota 5750 zł stanowiła podatek naliczony stosownie do regulacji art. 86a ustawy o VAT) – samochód został oddany do używania i zaliczony do środków trwałych w 2018 r.;

• towarów i usług związanych z eksploatacją tego samochodu w łącznej wysokości 12 300 zł, w tym VAT 2300 zł (z uwagi na fakt, że samochód służy działalności mieszanej, tylko kwota 1150 zł stanowiła podatek naliczony stosownie do art. 86a ustawy o VAT);

• zespół komputerowy o wartości 6150 zł, w tym VAT: 1150 zł – komputer został oddany do używania i zaliczony do środków trwałych w 2018 r.;

• zespół komputerowy o wartości 6150 zł, w tym VAT: 1150 zł – komputer został oddany do używania i zaliczony do środków trwałych w styczniu 2019 r.;

• pozostałe towary i usługi (niezaliczone do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych) – 369 000 zł, w tym VAT: 69 000 zł.

Proporcja wstępna dla 2018 r. wynosi 30 proc. Podatek naliczony od tych zakupów podlegających proporcjonalnemu rozliczeniu wyniósł zatem łącznie 23 460 zł [tj. 30 proc. x 78 200 zł (5750 zł + 1150 zł + 1150 zł + 1150 zł + 69 000 zł)]. Proporcja końcowa dla 2018 r. wyniosła 25 proc.

Należy jeszcze dodać, że w 2017 r. spółka nabyła i oddała do używania lokal użytkowy wraz z udziałem we własności gruntu o wartości 492 000 zł (wprowadzony do ewidencji środków trwałych w grudniu 2017 r.), w tym VAT: 92 000 zł. Podatek naliczony od nabycia tego lokalu także został odliczony proporcjonalnie. Proporcja wstępna dla 2017 r. wynosiła więc 32 proc. i w konsekwencji spółka odliczyła z tytułu nabycia lokalu podatek w wysokości 29 440 zł (32 proc. x 92 000 zł).

Jak spółka powinna rozliczyć korektę roczną na gruncie VAT oraz CIT? VAT i zaliczki na CIT rozlicza ona za okresy miesięczne, a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Dla spółki właściwa jest stawka 19 proc. CIT.


Pozostało jeszcze 88% treści

Czytaj wszystkie artykuły na gazetaprawna.pl oraz w e-wydaniu DGP
Zapłać 97,90 zł Kup abonamentna miesiąc
Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane