Przychód ze zbycia praw i obowiązków w spółce osobowej nie jest przychodem z działalności gospodarczej. Co innego wynagrodzenie otrzymane od spółki za wystąpienie z niej.
Obie sytuacje różnią się od siebie i nie są traktowane identycznie na gruncie prawa podatkowego – wyjaśnił wiceminister finansów Paweł Gruza w odpowiedzi na zapytanie poselskie nr 7447.
Autorzy pytania zwrócili uwagę na jedną z interpretacji indywidualnych dotyczącą wspólnika spółki osobowej, który planował sprzedanie swoich uprawnień i obowiązków innemu podatnikowi.
Wspólnik płaci PIT od nieoprocentowanej pożyczki od małżonka
Wspólnik płaci PIT od nieoprocentowanej pożyczki od małżonka

Zobacz również
Sądził, że taka transakcja niczym się nie różni od wystąpienia ze spółki, a więc uzyskany przychód będzie musiał rozliczyć w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (np. według liniowej stawki 19 proc., jeśli podatnik wybrał taką formę opodatkowania).
Innego zdania był dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Stwierdził, że w takiej sytuacji wspólnik osiągnie przychód z praw majątkowych, rozliczany poza firmą, a więc według skali podatkowej (18 i 32 proc.).
Wiceminister Gruza potwierdził prawidłowość tej interpretacji. Przypomniał, że ogół praw i obowiązków wspólnika spółki osobowej może być przedmiotem obrotu tylko, gdy zgodzą się na to pozostali wspólnicy, a umowa między nimi nie stanowi inaczej.
Wynika to z art. 10 par. 2 kodeksu spółek handlowych.
Przychody z zysków kapitałowych. Jak rozliczyć je pomiędzy wspólników?
Przychody z zysków kapitałowych. Jak rozliczyć je pomiędzy wspólników?

Zobacz również
Taki ogół praw i obowiązków powinien być traktowany jako prawa majątkowe, o których mowa w art. 18 ustawy o PIT. Przychód z ich zbycia powinien być więc rozliczany poza działalnością gospodarczą – wyjaśnił wiceminister, przywołując uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego z 30 marca 2009 r. (sygn. akt II FPS 5/08). Wynikało z niej, że „udział w spółce jawnej należy zakwalifikować do praw majątkowych, z którymi związany jest stosunek członkostwa w tej spółce”.
Wiceminister dodał, że takie stanowisko potwierdziły również wyroki NSA: z 19 sierpnia 2016 r. (sygn. akt II FSK 1863/14), z 27 października 2011 r. (sygn. akt II FSK 858/10), z 16 listopada 2010 r. (sygn. akt II FSK 1220/09).
Wiceminister wyjaśnił, że zupełnie inaczej traktowane jest wystąpienie ze spółki osobowej. W tym przypadku bowiem wynagrodzenie nie będzie pochodzić od przyszłego wspólnika, a z majątku samej spółki, jako zwrot z tytułu posiadanych w niej udziałów. Na takie wynagrodzenie złożą się: wkład wniesiony przy zawiązaniu spółki oraz ta część jej majątku, która powstała w wyniku pozostawienia przez wspólnika w firmie zysku wypracowanego w czasie członkostwa w niej. W tym przypadku przychód niewątpliwie pochodzić będzie z działalności gospodarczej – wyjaśnił wiceminister Gruza.
Odpowiedź z 5 lipca 2018 r. wiceministra finansów Pawła Gruzy na zapytanie poselskie nr 7447