Podatnicy tracą prawo do ryczałtu, gdy ich przychody przekroczą 150 tys. euro. Limit dla ryczałtu w 2009 roku - 506 625 zł - ma zastosowanie do przychodów 2008 roku. Nieprawidłowe zastosowanie limitu powoduje błędy w rozliczeniach i powstanie długu.
ANALIZA
Limit dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, po przekroczeniu którego traci się prawo do tej formy rozliczeń, wynosi 506 625 zł. Mimo że jest to limit w 2009 roku, ma on zastosowanie do przychodów 2008 roku. Aby zobrazować tę zasadę, posłużmy się przykładem. Jeśli przychody ryczałtowca w grudniu 2008 r. przekroczyły 506 625 zł, od 1 stycznia 2009 r. stracił on prawo do rozliczeń w tej formie. Od początku 2009 r. powinien rozliczać się na zasadach ogólnych, tj. według skali PIT ze stawkami 18 i 32 proc., jeśli oczywiście nie wybrał opodatkowania 19-proc. liniowym PIT.
- W Urzędzie Skarbowym Warszawa-Mokotów i w Urzędzie Skarbowym w Garwolinie, urzędnicy informują, że przekroczenie limitu przychodów w wysokości 506 625 zł dotyczy przychodów osiągniętych w 2009 roku. To wprowadzanie podatników w błąd - stwierdza pani Alicja w rozmowie z GP.
Z drugiej strony urzędnicy skarbowi dzwonią do naszej redakcji i informują, że to podatnicy nie wiedzą, jak stosować limit dla ryczałtu.
Jednym słowem: kłopoty z limitem mają i podatnicy, i urzędnicy. A trzeba wiedzieć, że niewłaściwie stosowanie tego limitu może drogo kosztować - i to podatnika. Rozliczanie się na zasadach ryczałtu po przekroczeniu limitu przychodów to błąd. Przez takie błędne rozliczanie u podatnika może powstać zaległość podatkowa, od której dodatkowo będzie trzeba zapłacić odsetki. To nie koniec. Za tego typu pomyłki fiskus może nałożyć na podatnika kary wynikające z kodeksu karnego skarbowego.

Zasada ustawowa

Radosław Kowalski, doradca podatkowy, stwierdza, że ryczałt może być opłacany jedynie pod tym warunkiem, że w roku poprzedzającym rok podatkowy podatnicy: uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro, lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 tys. euro.
Nie może budzić wątpliwości to, że z powołaną kwotą (równowartość 150 tys. euro) porównuje się wyłącznie przychody poprzedniego roku.
- To, jak wysokie są przychody danego roku, wpłynie na istnienie lub brak prawa do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ale następnego roku - podkreśla Radosław Kowalski.
Dodaje, że nawet jeżeli w 2009 roku przychody podatnika przekroczą, i to nieważne czy o 1 zł, czy o pięciokrotność, równowartość 150 tys. euro, w żaden sposób nie wpłynie to na prawo do stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2009 roku.
- Może to się wydawać nie do końca sprawiedliwe, ale tak właśnie przewidział to ustawodawca podatkowy - tłumaczy Radosław Kowalski.



Kontynuacja działalności

Zasady obliczania limitu przychodów, do których można zastosować opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, dotyczą podatników kontynuujących działalność gospodarczą w kolejnym roku podatkowym. Na ten aspekt zwraca uwagę Ewa Opalińska, doradca podatkowy w Gide Loyrette Nouel, która potwierdza, że tacy podatnicy mają prawo opłacać w roku podatkowym ryczałt od przychodów z działalności gospodarczej, jeżeli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskali przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro bądź z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej bądź jawnej, a suma przychodów wspólników tej spółki z działalności nie przekroczyła kwoty 150 tys. euro.
- W związku z tym podatnik powinien odnieść się do kwoty przychodów osiągniętych w 2008 roku w celu ustalenia, czy przekroczył limit 150 tys. euro, a w konsekwencji, czy przysługuje mu prawo do zastosowania ryczałtu do przychodów osiąganych w 2009 roku - podpowiada Ewa Opalińska.

Utrata od następnego roku

Zasada jest zatem prosta: podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z działalności w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro.
Aleksandra Obońska, menedżer w dziale doradztwa podatkowego Deloitte w Katowicach, przypomina, że począwszy od 2008 roku obowiązywał art. 8 ust. 6 i 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, zgodnie z którym podatnicy tracili w 2008 roku prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przychody z działalności przekroczyły kwotę 150 tys. euro.
Przepis ten został uchylony 1 stycznia 2009 r. A zatem jeżeli przychód podatnika w roku 2008 nie przekroczył kwoty 150 tys. euro, to podatnik w roku 2009 może opodatkować działalność na zasadach zryczałtowanych.
- Przekroczenie w 2009 roku kwoty 150 tys. euro przychodów nie spowoduje utraty prawa do ryczałtu za ten rok (tj. 2009). Prawo do ryczałtu podatnik utraci w kolejnym roku, tj. w 2010 - podpowiada Aleksandra Obońska.
Również Katarzyna Bednarczyk, konsultant w dziale doradztwa podatkowego PricewaterhouseCoopers, zwraca uwagę na ten fakt.
- Obecne rozwiązanie jest niewątpliwie korzystne dla podatników, gdyż eliminuje trudności związane z nagłą i niezaplanowaną zmianą sposobu opodatkowania w trakcie roku podatkowego - stwierdza Katarzyna Bednarczyk.
Według Moniki Ławnickiej, konsultanta w Accreo Taxand, w odniesieniu do przychodów osiąganych w 2009 roku podatnicy zachowują prawo do korzystania z ryczałtu do końca roku podatkowego, bez względu na przychód osiągnięty w trakcie roku.
- Jeśli w 2009 roku przekroczą limit przychodów wynoszący 150 tys. euro, tracą prawo do ryczałtu od 2010 roku - podsumowuje Monika Ławnicka.
673 031 osób płaciło ryczałt w 2007 roku