statystyki

Trzeba uważać na podatek odroczony

autor: Agnieszka Pokojska03.05.2017, 13:00; Aktualizacja: 03.05.2017, 13:10
Różnice przejściowe w wycenie inwestycji w jednostce zależnej powstają w konsolidacji najczęściej, gdy spółka zależna wypracowuje wyniki finansowe

Różnice przejściowe w wycenie inwestycji w jednostce zależnej powstają w konsolidacji najczęściej, gdy spółka zależna wypracowuje wyniki finansoweźródło: ShutterStock

Jeśli pojawiają się różnice między podatkowym a rachunkowym ujęciem aktywów i pasywów, to wówczas w sprawozdaniu tworzy się specjalne aktywa i rezerwy. Ale tylko przy rozbieżnościach przejściowych.

Nie można więc ich ujmować, gdy np. kary ujęte w księgach w kosztach nigdy nie staną się nimi w ujęciu podatkowym. O tym eksperci przypominają w dzisiejszym odcinku. Księgowanie podatku odroczonego ma bowiem na celu odzwierciedlenie przyszłych skutków zdarzeń podatkowych i zmniejszenie różnicy między wynikiem dla celów fiskalnych i rachunkowych. Rezerwy tworzy się, gdy wartość księgowa aktywów jest większa od podatkowej, oraz gdy wartość księgowa pasywów jest mniejsza od podatkowej (różnice dodatnie). Powodują one powstanie w przyszłych okresach kwot zwiększających podstawę opodatkowania. Z kolei aktywa ustala się w odwrotnym przypadku (różnic ujemnych). Tworzy się je, gdy wartość księgowa aktywów jest mniejsza od podatkowej i gdy wartość księgowa pasywów jest większa od podatkowej.

BŁĄD 1: Nieujęcie w konsolidacji

Spółka dominująca sprzedała 100 proc. udziałów spółki zależnej mającej siedzibę w Polsce. Wartość udziałów w księgach spółki dominującej wynosiła 500 tys. zł i była to cena zakupu. Wartość aktywów netto spółki zależnej w momencie sprzedaży wyniosła 3 mln zł. Spółka zależna została sprzedana za kwotę 3,8 mln zł. Spółka dominująca w wyniku tej transakcji zapłaciła wysoki podatek dochodowy w wysokości 627 tys. zł, który w dużej mierze zniekształcił efektywną stopę podatku dochodowego prezentowanego w skonsolidowanym rachunku zysków i strat. Spółka nie tworzyła odroczonego podatku dochodowego od inwestycji w jednostkach zależnych.

OPINIA EKSPERTA

Różnice przejściowe w wycenie inwestycji w jednostce zależnej powstają w konsolidacji najczęściej, gdy spółka zależna wypracowuje wyniki finansowe. Dzięki temu wartość bilansowa jej aktywów zmienia się, zaś wartość podatkowa jest niezmienna i najczęściej równa cenie nabycia udziałów. Różnice przejściowe powstają również w przypadku wyceny według aktualnego kursu aktywów i zobowiązań zagranicznych spółek zależnych. W myśl zasad polskich (Krajowy Standard Rachunkowości nr 2) oraz międzynarodowych (Międzynarodowy Standard Rachunkowości 12) nie tworzymy odroczonego podatku dochodowego z przytoczonych tytułów, jeżeli są spełnione łącznie następujące dwa warunki:

a) spółka dominująca posiada kontrolę nad terminem i kwotą odwrócenia się odroczonego podatku,


Pozostało 76% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
7,90 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane