Uprawnieni podatnicy
Dla kogo korzystne
Wzór zawiadomienia o wyborze zaliczek uproszczonych
(Nie ma urzędowego formularza zawiadomienia. Przykładowe druki można pobrać ze strony urzędu skarbowego, w którym rozlicza się podatnik).
Koszalin, 30 stycznia 2014 r.
Imię i nazwisko podatnika: Jan Kowalski
NIP: 2789882224
Adres zamieszkania: ul. Morska 1 m. 1, 75-800 Koszalin
Nr telefonu kontaktowego: 0 500 500 500
Rodzaj wykonywanej działalności gospodarczej: usługi marketingowe
Naczelnik Urzędu Skarbowego
w Koszalinie
Zawiadomienie o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych
Zawiadamiam, że na podstawie art. 44 ust. 6b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) dla opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w 2014 r. wybieram uproszczoną formę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Jan Kowalski
.....................................................................
podpis podatnika
Początkujący przedsiębiorca może skorzystać z kredytu podatkowego
Osoby, które założyły firmę w 2012 r. lub na początku 2013 r., mogą się ubiegać o ulgę polegającą na czasowym zwolnieniu z odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy. Dzięki kredytowi podatkowemu można odroczyć w czasie obowiązek zapłaty podatku. Aby móc stosować kredyt w 2014 r., należy do 31 stycznia złożyć pisemne oświadczenie w urzędzie skarbowym.
Przedsiębiorca korzystający z kredytu podatkowego nie musi wpłacać zaliczek na PIT w trakcie roku. Dochód osiągnięty w tym okresie powinien wykazać w zeznaniu rocznym, ale podatek zapłaci później. Ma na to pięć lat następujących bezpośrednio po roku, w którym korzystał ze zwolnienia. W każdym z tych pięciu lat deklaruje i opodatkowuje 20 proc. dochodu uzyskanego w roku stosowania preferencji. W ten sposób w okresie pięciu lat rozlicza się z kredytu podatkowego.
Aby skorzystać z tej preferencji, konieczne jest spełnienie kilku warunków. Przede wszystkim mogą się o nią ubiegać tylko przedsiębiorcy rozpoczynający prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej po raz pierwszy. Chodzi o osoby, które w roku założenia firmy, a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok rozpoczęcia działalności, nie prowadziły jej samodzielnie lub jako wspólnicy spółki niebędącej osobą prawną. Firmy nie mogli mieć również ich małżonkowie, o ile istniała w tym czasie między nimi wspólność majątkowa.
Początkującym przedsiębiorcom kredyt podatkowy przysługuje:
● w roku podatkowym następującym bezpośrednio po tym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności, jeżeli w pierwszym roku firma była prowadzona co najmniej przez pełne 10 miesięcy, albo
● dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności, jeżeli nie został spełniony wcześniejszy warunek.
Z preferencji można więc skorzystać w drugim lub trzecim roku prowadzenia działalności.
Trzeba jednak spełnić dodatkowe warunki. Kredyt przysługuje podatnikom, którzy m.in. w okresie poprzedzającym rok korzystania z niego zatrudniali minimum pięć osób (chodzi o pełne etaty) oraz osiągali średni miesięczny przychód z działalności gospodarczej w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 1000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia tej działalności). Wszystkie warunki istotne dla skorzystania z kredytu podatkowego opisane są w art. 44 ust. 7a–7c ustawy o PIT.
1. Czy zaliczki uproszczone można płacić co kwartał
Przedsiębiorca prowadzi firmę usługowo-handlową. Chce skorzystać z uproszczonej formy wpłacania zaliczek. Obecnie rozlicza się z fiskusem kwartalnie. Czy składając oświadczenie do 20 lutego 2014 r., będzie mógł połączyć obie te formy?
Zaliczki kwartalne i uproszczone to dwie odrębne od siebie formy rozliczenia. Uprawnień w opłacaniu zaliczek w formie preferencyjnej (kwartalnej albo uproszczonej) nie można łączyć. Oznacza to, że jeśli podatnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą wybrał wcześniej kwartalny sposób odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy, to nie może w tym samym roku opłacać zaliczek w formie uproszczonej. Analogiczna reguła działa w drugą stronę, tzn. gdy podatnik już wcześniej wybrał uproszczoną formę odprowadzania zaliczek, to nie może przestawić okresu ich rozliczenia z miesięcznego na kwartalny.
W takiej sytuacji podatnik, który chce zmienić metodę rozliczenia, musi najpierw zrezygnować z dotychczasowej, składając do 20 lutego pismo w tej sprawie i jednocześnie oświadczając, że będzie w bieżącym roku korzystał z innej formy.
2. Jak się oblicza wysokość comiesięcznych wpłat
Podatnik wykazał w deklaracji za 2012 r. dochód w wysokości 50 tys. zł. W 2014 r. chciałby uiszczać zaliczki w formie uproszczonej. Jak powinien ustalić ich wysokość?
Podstawa obliczania zaliczki uproszczonej płaconej w stałej kwocie każdego miesiąca 2014 r. wynosi 50 tys. zł. Podatek dochodowy od tej kwoty wylicza się w następujący sposób: 18 proc. x 50 000 zł – 556,02 zł = 8443,98 zł. Wysokość miesięcznej zaliczki w 2014 r. wyniesie więc 703,67 zł (8443,98 zł / 12 miesięcy).
3. Czy można odliczyć składki zdrowotne
Czytelnik zdecydował się na uiszczanie zaliczek w formie uproszczonej. Na podstawie zeznania za 2012 r. obliczył już odpowiednią kwotę. Czy będzie mógł pomniejszyć ją o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne – w taki sam sposób, jakby rozliczał zaliczki na zasadach ogólnych?
Zasadą jest, że kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne jest odliczana od podatku. Podatnik może wiec przy comiesięcznym rozliczeniu zaliczek - również w formie uproszczonej - odejmować poniesiony przez siebie każdego miesiąca koszt takiej składki w wysokości 7,75 proc. podstawy jej wymiaru.