Świadczenia przyznawane emerytowanym pracownikom zwolnione z podatku

Obszerny projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opracowany przez komisję Przyjazne Państwo zawiera m.in. korzystne zmiany w zakresie opodatkowania świadczeń przyznawanych emerytowanym pracownikom. Polegają one na rozszerzeniu katalogu świadczeń podlegających limitowanemu zwolnieniu z opodatkowania oraz objęciu zryczałtowanym 10-proc. PIT również świadczeń od związków zawodowych.

Obowiązujące przepisy zwalniają z opodatkowania świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne otrzymane w zamian tych świadczeń przez emerytów i rencistów, w związku z łączącym ich poprzednio stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych. Roczny limit zwolnienia wynosi 2280 zł.

– Są wątpliwości, czy pod pojęciem świadczenia rzeczowego należy rozumieć wszelkie świadczenia, których charakter jest inny niż pieniężny, czy wyłącznie takie, których przedmiotem jest rzecz – mówi Olga Kulmińska, doradca podatkowy w KPMG. Nie wiadomo także, czy podstawą wypłaty ekwiwalentu pieniężnego zwolnionego z PIT musi być świadczenie rzeczowe.

Projekt problemy te rozwiązuje, obejmując zwolnieniem wszelkie świadczenia wypłacone byłym pracownikom.

– Ze zwolnienia będą korzystały wszystkie świadczenia wypłacane dla emerytów i rencistów przez byłego pracodawcę, bez względu na ich charakter, zarówno pieniężne, niepieniężne, jak i rzeczowe, w tym także pochodzące od związków zawodowych – wyjaśnia Olga Kulmińska.

Zwolnienie to nie obejmie zapomóg otrzymanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, które korzystają z odrębnego zwolnienia.

Nadwyżka ponad próg zwolnienia wynoszący 2280 zł tak jak obecnie będzie podlegała opodatkowaniu zryczałtowanym 10-proc. podatkiem dochodowym, pobieranym przez płatnika bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodu. Nowością będzie jednak stosowanie zryczałtowanego PIT również do świadczeń wypłacanych przez związki zawodowe. Grażyna Nelip, doradca podatkowy w Tax-Net jest zdania, że nowelizację w tym punkcie należy rozpatrywać przez pryzmat faktycznego ułatwienia rozliczania otrzymywanych przez emerytów i rencistów świadczeń.

– Zmiana nie tylko przerzuca obowiązek odprowadzenia podatku i odpowiedzialności za jego pobranie na płatnika, ale daje również korzyści podatkowe, gdyż 10-proc. podatek zryczałtowany to dużo mniej niż 18 proc. podatku od dochodu – stwierdza nasza rozmówczyni.

Zryczałtowany sposób rozliczania podatku nie spowoduje również zwiększenia obowiązków po stronie związków zawodowych, gdyż przy obecnym brzmieniu przepisów powstawał obowiązek przekazania emerytom i rencistom druku PIT-8C stanowiącego informacje o wartości uzyskanego świadczenia. Zamiast tej informacji zawiązek zawodowy, podobnie jak zakład pracy, wystawi deklarację roczną PIT-8AR, w której powinien zadeklarować pobrany zryczałtowany podatek dochodowy.

Ważne!

Obecnie świadczenie dla emeryta lub rencisty, aby było zwolnione z PIT do wysokości 2280 zł rocznie, musi być świadczeniem rzeczowym lub ekwiwalentem pieniężnym w zamian takiego świadczenia. Po nowelizacji zwolnione z podatku będą również świadczenia pieniężne