statystyki

Trzeba uważać na podatek odroczony

autor: Agnieszka Pokojska03.05.2017, 13:00; Aktualizacja: 03.05.2017, 13:10
Różnice przejściowe w wycenie inwestycji w jednostce zależnej powstają w konsolidacji najczęściej, gdy spółka zależna wypracowuje wyniki finansowe

Różnice przejściowe w wycenie inwestycji w jednostce zależnej powstają w konsolidacji najczęściej, gdy spółka zależna wypracowuje wyniki finansoweźródło: ShutterStock

Jeśli pojawiają się różnice między podatkowym a rachunkowym ujęciem aktywów i pasywów, to wówczas w sprawozdaniu tworzy się specjalne aktywa i rezerwy. Ale tylko przy rozbieżnościach przejściowych.

Reklama


Nie można więc ich ujmować, gdy np. kary ujęte w księgach w kosztach nigdy nie staną się nimi w ujęciu podatkowym. O tym eksperci przypominają w dzisiejszym odcinku. Księgowanie podatku odroczonego ma bowiem na celu odzwierciedlenie przyszłych skutków zdarzeń podatkowych i zmniejszenie różnicy między wynikiem dla celów fiskalnych i rachunkowych. Rezerwy tworzy się, gdy wartość księgowa aktywów jest większa od podatkowej, oraz gdy wartość księgowa pasywów jest mniejsza od podatkowej (różnice dodatnie). Powodują one powstanie w przyszłych okresach kwot zwiększających podstawę opodatkowania. Z kolei aktywa ustala się w odwrotnym przypadku (różnic ujemnych). Tworzy się je, gdy wartość księgowa aktywów jest mniejsza od podatkowej i gdy wartość księgowa pasywów jest większa od podatkowej.

BŁĄD 1: Nieujęcie w konsolidacji

Spółka dominująca sprzedała 100 proc. udziałów spółki zależnej mającej siedzibę w Polsce. Wartość udziałów w księgach spółki dominującej wynosiła 500 tys. zł i była to cena zakupu. Wartość aktywów netto spółki zależnej w momencie sprzedaży wyniosła 3 mln zł. Spółka zależna została sprzedana za kwotę 3,8 mln zł. Spółka dominująca w wyniku tej transakcji zapłaciła wysoki podatek dochodowy w wysokości 627 tys. zł, który w dużej mierze zniekształcił efektywną stopę podatku dochodowego prezentowanego w skonsolidowanym rachunku zysków i strat. Spółka nie tworzyła odroczonego podatku dochodowego od inwestycji w jednostkach zależnych.

OPINIA EKSPERTA

Różnice przejściowe w wycenie inwestycji w jednostce zależnej powstają w konsolidacji najczęściej, gdy spółka zależna wypracowuje wyniki finansowe. Dzięki temu wartość bilansowa jej aktywów zmienia się, zaś wartość podatkowa jest niezmienna i najczęściej równa cenie nabycia udziałów. Różnice przejściowe powstają również w przypadku wyceny według aktualnego kursu aktywów i zobowiązań zagranicznych spółek zależnych. W myśl zasad polskich (Krajowy Standard Rachunkowości nr 2) oraz międzynarodowych (Międzynarodowy Standard Rachunkowości 12) nie tworzymy odroczonego podatku dochodowego z przytoczonych tytułów, jeżeli są spełnione łącznie następujące dwa warunki:

a) spółka dominująca posiada kontrolę nad terminem i kwotą odwrócenia się odroczonego podatku,


Pozostało jeszcze 76% treści

Czytaj wszystkie artykuły
Miesiąc 97,90 zł
Zamów abonament

Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencję
Więcej na ten temat

Reklama


Artykuły powiązane

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane

Reklama