Od 1 stycznia 2026 r. podwyższony zostanie roczny limit zwolnienia z VAT - z 200 tys. zł do 240 tys. zł.

Wszystko to ma się znaleźć w nowelizacjach trzech ustaw: o podatku od spadków i darowizn, o CIT i o VAT. Poznaliśmy założenia tych zmian. Zostały one opublikowane w wykazie prac legislacyjnych rządu. Rada Ministrów ma przyjąć te projekty jeszcze w II kwartale br.

Sprzedaż otrzymanego

Zgodnie z założeniami podatnik, który będzie chciał sprzedać to, co wcześniej dostał w darowiźnie lub spadku od najbliższej rodziny, będzie miał mniej obowiązków formalnych, jeżeli nabycie potwierdził notariusz. Sprzedając przedmiot darowizny, nie trzeba już będzie występować do urzędu skarbowego o zaświadczenie o skorzystaniu przy nabyciu ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.

Dziś art. 19 ust. 6 ustawy o podatkach od spadków i darowizn wymaga uzyskania pisemnej zgody naczelnika urzędu skarbowego albo zaświadczenia z US, że:

- nabycie było zwolnione od podatku, albo

- należny podatek został zapłacony, albo

- zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.

Bez tego zaświadczenia albo pisemnej zgody fiskusa nie można zawrzeć przed notariuszem umowy dotyczącej:

- zbycia praw do spadku albo

- zbycia lub obciążenia rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych w formie darowizny.

Problem pokazujemy na przykładzie:

Przykład

Rodzice przekazują synowi mieszkanie. Taka darowizna jest całkowicie zwolniona z podatku od spadków i darowizn, co notariusz stwierdza w akcie notarialnym, a jego odpis doręcza naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego.

Dziś, jeżeli syn będzie chciał następnie, np. rok później, sprzedać otrzymane w darowiźnie mieszkanie, to notariusz nie może stwierdzić takiej czynności bez uprzedniej zgody naczelnika urzędu skarbowego lub zaświadczenia potwierdzającego, że nabycie (w tym wypadku darowizna) było zwolnione z podatku od spadków i darowizn.

To właśnie ma się zmienić i takie zaświadczenie nie będzie wymagane.

[koniec przykładu]

Powtarzające świadczenia

Uproszczone mają zostać zasady ustalania wartości nieodpłatnych powtarzających się świadczeń (w tym rent wypłacanych na podstawie art. 903 kodeksu cywilnego) dla celów podatku od spadków i darowizn.

Będzie to konsekwencją uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 31 marca 2025 r. (sygn. akt III FPS 5/24). NSA zgodził się w niej z fiskusem, że podatek jest z góry od całości świadczeń. NSA stwierdził, że przy zawieraniu umowy renty (wypłacanej na podstawie art. 903 kodeksu cywilnego) nie da się z góry ustalić podstawy opodatkowania. Dlatego podatek od spadków i darowizn płaci się w miarę otrzymywania kolejnych świadczeń, zgodnie z art. 12 ustawy o podatku od spadków i darowizn, a nie art. 13, jak chciał fiskus.

Ministerstwo Finansów planuje zmianę w przepisach, bo – jak uzasadnia – powtarzalne świadczenia zazwyczaj wypłaca się miesięcznie. Uchwała NSA powoduje więc - według resortu – „wzrost biurokratycznych obowiązków po stronie podatników, jak i kosztów po stronie organów podatkowych”, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 4a ustawy (tj. z tzw. grupy zerowej, jak np. dzieci i rodzice), ryzyko utraty zwolnienia.

Strategia podatkowa

Zlikwidowane mają być przepisy zobowiązujące największe firmy i podatkowe grupy kapitałowe do publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej (art. 27c ustawy o CIT). Obecnie, do końca 12 miesiąca następnego roku trzeba opublikować na swojej stronie internetowej informację o realizowanej strategii podatkowej, a następnie przekazać link do tej strony urzędowi skarbowemu. Za nieprzekazanie linka grozi kara nawet do 250 tys. zł.

Likwidację tego obowiązku zapowiedział już w lutym br. minister finansów Andrzej Domański.

Zwolnienie z VAT

Od 1 stycznia 2026 r. podwyższony ma zostać roczny limit zwolnienia z VAT - z 200 tys. zł do 240 tys. zł rocznej sprzedaży. Taka zmiana, zgodnie z rządowym wykazem, ma się pojawić w nowelizacji ustawy o VAT (nr UDER14).

Warto przypomnieć, że identyczna zmiana została już uwzględniona w najnowszej wersji projektu zmian w przepisach o Krajowym Systemie e-Faktur. Chodzi o projekt nowelizacji ustawy o VAT oraz ustawy o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw (nr UD158). Jest on nadal w konsultacjach. Pisaliśmy o nim w artykule „Zmiany w KseF, wyższy limit zwolnienia z VAT” (DGP nr 73/2025).

Etap legislacyjny

Projekty nowelizacji ustaw: o podatku od spadków i darowizn (nr UDER19), o CIT (nr UDER17), o VAT (nr UDER14) – wpisane do wykazu prac legislacyjnych i programowych rządu