Od 1 stycznia 2016 r. wejdzie w życie istotna nowelizacja ustawy o VAT związana z określeniem kwot podatku naliczonego podlegającego odliczeniu, gdy podatnik wykonuje zarówno działalność gospodarczą (a ściślej – czynności podlegające opodatkowaniu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej), jak i inną działalność. Dla kogo będzie to istotne?
ikona lupy />
Tomasz Michalik doradca podatkowy i partner w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy / Dziennik Gazeta Prawna



Typowym przykładem są zakupy dokonywane przez jednostki samorządu terytorialnego zarówno na cele swojej działalności podstawowej, jak i gospodarczej. Inny przykład – zakupy dokonywane przez fundacje.
W stanie prawnym obowiązującym do końca 2015 r. sądy administracyjne wypracowały w swoim orzecznictwie stanowisko, zgodnie z którym przy braku przepisów szczególnych należy przyjąć, że podatnik ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego związanego zarówno z czynnościami opodatkowanymi, jak i działalnością inną niż gospodarcza (uchwała NSA z 24 października 2011 r., sygn. akt I FPS 9/10).
To stanowisko było niewątpliwie zasadne. Straci ono jednak aktualność ze względu na nowelizację art. 86. Wprowadzona zostaje zasada, zgodnie z którą podatnik prowadzący działalność gospodarczą oraz działalność inną niż gospodarcza, jeśli nie będzie w stanie przyporządkować kwot podatku naliczonego do konkretnego typu działalności, będzie musiał podzielić kwotę podatku naliczonego według prewspółczynnika.
Podatek od czynności cywilnoprawnych. Zmiany od 2016
Podatek od czynności cywilnoprawnych. Zmiany od 2016

Zobacz również
Ustawodawca daje w tej mierze pewne wskazówki podatnikowi, niemniej to sam podatnik musi wybrać metodę przyporządkowania kwoty podatku naliczonego do danego rodzaju działalności. To oczywiście pole do potencjalnego sporu z organami podatkowymi. Czas więc podjąć właściwą decyzję.
Nadal natomiast, gdy podatnik będzie dokonywał zakupów towarów i usług wyłącznie na potrzeby działalności opodatkowanej, będzie miał prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego przy tych zakupach. Jeśli natomiast będzie kupował towary i usługi związane wyłącznie z wykonywaniem działalności innej niż działalność gospodarcza, nie będzie mógł odliczyć podatku naliczonego od takich zakupów.