W ubiegłym tygodniu Sejm przyjął zmiany do ustawy o fundacji rodzinnej (Dz.U. z 2023 r. poz. 326), która co do zasady wejdzie w życie 22 sierpnia br. Teraz ustawą zajmie się Senat.

Jej przepisy zakładają, że fundacja rodzinna będzie zwolniona z podatku dochodowego, a 15-proc. CIT będzie płacić dopiero w momencie przekazania świadczeń fundatorowi lub beneficjentom (lub likwidacji mienia). Jeśli beneficjentami będą osoby z zerowej grupy podatkowej, w grę będzie wchodziło zwolnienie z PIT. W takiej sytuacji fiskus pobierze tylko 15-proc. CIT. Podatku (PIT) nie zapłacą więc małżonkowie, zstępni (córka, syn, wnuki, prawnuki), wstępni (matka, ojciec, dziadkowie), pasierbowie, rodzeństwo, ojczym i macocha. Jeżeli beneficjentami będą inne osoby, podatek od świadczeń będzie podwójny: 15-proc. CIT od fundacji oraz 15 proc. PIT od beneficjenta.

Posłowie wprowadzili jednak zmiany w tych zasadach. Zakładają one, że jeżeli beneficjentami będą osoby z I i II grupy podatkowej (czyli dalsza rodzina, np. zięć, synowa, teściowie, małżonkowie rodzeństwa), to stawka PIT będzie obniżona o 5 pkt proc. Przy wypłacie świadczeń trzeba będzie więc odprowadzić: 15-proc. CIT od fundacji oraz 10-proc. PIT od beneficjenta.

Sejm postanowił też, że wspólnik spółki opodatkowanej estońskim CIT będzie mógł być fundatorem lub beneficjentem fundacji rodzinnej.

Dane osobowe nie ominą fundacji rodzinnej
Dane osobowe nie ominą fundacji rodzinnej

Zobacz również

Posłowie uchwalili też inne zmiany. Zdecydowali, że:

  • zwolnienie nie będzie dotyczyć przychodów z najmu i dzierżawy: przedsiębiorstwa, zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub składników majątku używanych przez beneficjenta lub fundatora w ich działalności lub przez podmioty powiązane,
  • fundacja rodzinna w organizacji będzie wstecznie opodatkowana, gdy nie zostanie zgłoszona do rejestru fundacji w ciągu sześciu miesięcy od dnia jej powstania,
  • koszty finansowania dłużnego od pożyczek udzielonych przez fundację rodzinną nie będą objęte limitem przewidzianym w art. 15c ustawy o CIT, przy czym pożyczka mogłaby być otrzymana również „pośrednio”,
  • ukryte zyski od fundacji będą opodatkowane 15-proc. CIT jak świadczenia na rzecz beneficjenta lub wypłata mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. Pożyczka udzielona przez fundację rodzinną będzie ukrytym zyskiem tylko wtedy, gdy będzie długoterminowa lub nie będzie podlegała zwrotowi.

Zmiany wejdą w życie wraz z główną ustawą. ©℗

Podstawa prawna

Etap legislacyjny

Nowelizacja ustawy o obligacjach, ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 2992) – czeka na rozpatrzenie przez Senat