Na uldze dla klasy średniej, wprowadzonej Polskim Ładem, jedni zyskają miesięcznie 20 gr, a inni 190 zł – wynika z wyliczeń ekspertów.
Ulga została wprowadzona, aby zniwelować negatywne skutki związane z likwidacją prawa odliczenia składki zdrowotnej od podatku, ale skorzystają z niej wyłącznie pracownicy oraz przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej.
Ma ona zastosowanie, jeśli suma przychodów podatnika będzie mieściła się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie (czyli dla celów obliczania zaliczki na podatek przez pracodawcę – od 5701 zł do 11 141 zł miesięcznie).
Pracodawca musi uwzględniać ulgę dla klasy średniej, kalkulując co miesiąc wysokość zaliczki na PIT w każdym przypadku, gdy miesięczny przychód ze stosunku pracy pracownika mieści się w przedziale pomiędzy:
- 5701 zł i 8549 zł (I próg ulgi) i
- 8549 zł i 11 141 zł (II próg ulgi).
Do wyliczenia preferencji stosuje się dwa skomplikowane wzory zamieszczone w ustawie o PIT. O tym, który zastosować, decyduje wysokość przychodu (I lub II próg ulgi).
– Konstrukcja ulgi nie gwarantuje jednak osiągnięcia celu jej wprowadzenia, tj. zniwelowania skutków braku możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej – tłumaczy Małgorzata Samborska, doradca podatkowy i partner w Grant Thornton.
Przypomina, że ulga dla klasy średniej to możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania (a nie – jak wiele osób myśli – od podatku) kwoty kreślonej według wspomnianych wzorów.
– Dzięki preferencji faktycznie w „kieszeni” zostaje więc kwota stanowiąca 17 proc. wartości wyliczonej według wzorów – podkreśla ekspertka.
Zatem mimo że ulga osiąga maksymalną wielkość dla przychodu miesięcznego 8549 zł i wynosi wtedy 1121,02 zł (13 452,23 zł w skali roku), to – jak wyjaśnia Małgorzata Samborska – jej maksymalny wpływ na kwotę netto wynosi zaledwie 190,57 zł.
Niektórzy zyskają jedynie 20 gr (patrz tabela).
Dla wyliczeń w tabeli uwzględniono podatek według stawki 17 proc., ponieważ przychody uwzględniane do ulgi (133 692 zł) po odjęciu składek ZUS i kosztów uzyskania przychodów mieszczą się w pierwszym przedziale skali podatkowej.
– W przypadku osób, które osiągają dochody u kilku pracodawców, z których każdy jest uprawniony do stosowania ulgi, wpływ na kwotę netto może być inny (efektywnie większa stawka podatku powinna mieć zastosowanie) – wyjaśnia Małgorzata Samborska. ©℗
Wpływ ulgi dla klasy średniej na przychody
| Kwota przychodów brutto | Wpływ ulgi na kwotę netto w skali miesiąca | Kwota przychodów brutto | Wpływ ulgi na kwotę netto w skali miesiąca |
| I próg | II próg | ||
| 5701 zł | 30 gr | 8549 zł | 190 zł |
| 6000 zł | 20 zł | 9000 zł | 158 zł |
| 7000 zł | 87 zł | 10 000 zł | 84 zł |
| 8000 zł | 154 zł | 11 000 zł | 10 zł |
| 8549 zł | 190 zł | 11 141 zł | 20 gr |
Oprac. Grant Thornton
