Wypłacana kwota nadwyżki ponad aktualną wartość udziałów w spółdzielni jest przychodem z udziału w zyskach osób prawnych. Obniża się go o część kosztów objęcia udziałów – wynika z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Z pytaniem wystąpiła spółdzielnia, której członkami jest 12 innych spółdzielni. Każda z nich ma po 10 udziałów o wartości 5 tys. zł. Łączna wartość udziałów wynosi więc 600 tys. zł (50 tys. zł x 12).
W 2021 r. została podjęta uchwała, zgodnie z którą wartość każdego udziału zostanie zmniejszona z 5 tys. zł do 500 zł, czyli o 9/10.
Spółdzielnia, która wystąpiła o interpretację, została zobowiązana do wypłaty nadwyżki swoim udziałowcom. Każda z 12 spółdzielni otrzyma więc po 45 tys. zł tytułem zwrotu nadwyżki ponad aktualną wartość udziałów.
Komitety parkingowe płacą VAT
Komitety parkingowe płacą VAT

Zobacz również
Pytanie dotyczyło tego, czy wypłacona kwota 45 tys. zł stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, i czy będzie ją można obniżyć o część kosztów objęcia udziałów.
Spółdzielnia była zdania, że będzie to przychód, który będzie można obniżyć o koszt podatkowy w kwocie 45 tys. zł (50 tys. zł opłaconych udziałów x 9/10, czyli proporcję obniżenia wartości udziału). W związku z tym podstawa opodatkowania wyniesie 0 zł (przychód 45 tys. zł – koszt 45 tys. zł).
Dyrektor KIS potwierdził jej stanowisko. Przyznał, że każdy z 12 udziałowców osiągnie przychód z udziału w zyskach osób prawnych w kwocie będącej równowartością zwróconej części udziałów. Zarazem jednak, ustalając jego wysokość na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT, trzeba go będzie obniżyć o część kosztów objęcia udziałów ustaloną proporcjonalnie do dokonanego obniżenia wartości udziałów.
W związku z tym spółdzielnia jako płatnik nie będzie musiała pobrać zryczałtowanego podatku i wpłacić go na rachunek urzędu skarbowego.
Gdyby jednak podatek trzeba było odprowadzić, wyniósłby on 19 proc. uzyskanego przychodu (dochodu), zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT.©℗
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 17 grudnia 2021 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.406.2021.1.PB