Podatkiem CIT zostały objęte spółki komandytowe i niektóre spółki jawne, pojawił się też dobrowolny tzw. CIT estoński. Przypominamy zmiany w CIT wprowadzone wraz z początkiem 2021 r.

CIT to podatek od dochodów, które uzyskuje osoba prawna. Płacą go spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjne, komandytowe, komandytowo-akcyjne i niektóre jawne, a także m.in. fundacje, stowarzyszenia, spółdzielnie i podatkowe grupy kapitałowe.

CIT a spółki komandytowe i jawne

Największą zmianą w CIT w 2021 r. jest objęcie tym podatkiem spółek komandytowych. Jej wprowadzenie oznacza, że zysk takiej spółki jest opodatkowany podwójnie – pierwszy raz podatek płaci spółka, drugi raz wspólnik, który uczestniczy w podziale zysku. Wielu przedsiębiorców prowadzących działalność w tej formie prawnej rozważa więc, czy nie dokonać przekształcenia. Problem dotyczy ok. 40,5 tys. spółek komandytowych w Polsce. To drugi po spółce z o.o. najpopularniejszy typ spółki w naszym kraju.

Zaliczki uproszczone, ale nie dla spółek komandytowych
Zaliczki uproszczone, ale nie dla spółek komandytowych

Zobacz również

Zmiana jest neutralna podatkowo dla komplementariuszy. Uzyskiwana przez nich dywidenda formalnie będzie opodatkowana, ale ten podatek będzie pomniejszony o przypadającą na danego wspólnika część CIT zapłaconą już przez spółkę komandytową. Inaczej wygląda sytuacja w stosunku komandytariuszy. Przewidziano co prawda możliwość zwolnienia ich z części podatku, ale w praktyce wielu wspólników skorzysta z tego w niewielkim zakresie albo nie skorzysta wcale.
CIT-em objęte zostały też niektóre spółki jawne. Podatek zapłacą te z nich, w których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz które nie złożą przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji o swojej strukturze.

Sprawozdania ze strategii podatkowej

Wymóg publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej dotyczy największych podmiotów, których roczne przychody przekraczają 50 mln euro, a także podatkowych grup kapitałowych bez względu na wysokość ich obrotu. Strategię ogłasza się na swojej stronie internetowej, informując o tym naczelnika urzędu skarbowego. Strategia powinna zawierać informacje o: stosowanych procedurach i procesach podatkowych, realizacji obowiązków podatkowych, transakcjach z podmiotami powiązanymi, planowanych lub podejmowanych działaniach restrukturyzacyjnych, złożonych wnioskach o wydanie interpretacji podatkowych, działalności w rajach podatkowych.

Pozostałe zmiany w CIT w 2021 roku

Inne zmiany w ustawie o CIT to m.in.:
- wprowadzenie spółek nieruchomościowych, w których połowa majątku składa się z praw do nieruchomości. Takie spółki muszą ujawnić swoją strukturę zapłacić podatek od zbycia swoich udziałów lub akcji.
- ograniczenie możliwość rozpoznania strat przez podmiot przejmujący lub nabywający przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część
- tzw. estoński CIT, dzięki któremu spółka akcyjna lub z o.o. może nie płacić podatku, jeśli zysk reinwestuje zamiast wypłacać go wspólnikom. Estoński CIT jest dobrowolny, aby z niego skorzystać, trzeba spełnić szereg warunków dotyczących m.in. inwestowania i zatrudnienia.
- alternatywą dla estońskiego CIT-u jest specjalny fundusz inwestycyjny. Pozwala szybciej rozliczyć wydatki na cele inwestycyjne - podatnicy zyskają możliwość jednorazowego zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków na niektóre środki trwałe, które zostaną dopiero zakupione.



Kiedy zmiany w CIT wejdą w życie?

Nowe przepisy o CIT obowiązują od 1 stycznia 2021 r.
W przypadku opodatkowania spółek komandytowych możliwe jest odroczenie opodatkowania do 1 maja 2020 r. Skorzystanie z tego rozwiązania oznacza jednak kłopot dla księgowych, którzy będą musieli wydłużyć obecny rok podatkowy w takiej spółce do 30 kwietnia 2021 r.
Informację o realizowanej strategii podatkowej po raz pierwszy trzeba złożyć do końca 2021 r.
Estoński podatek wybiera się na cztery lata z możliwością przedłużenie tego czasu o kolejny czteroletni. Aby z niego skorzystać, należy złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego. Dla istniejących spółek, w których rok podatkowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, w 2021 r. termin upłynął 1 lutego. Pozostałe spółki z o.o. i akcyjne nadal mogą składać wniosek.