Decyzja o prowadzeniu działalności na terytorium innego państwa za pośrednictwem zagranicznego zakładu (dalej zakład) lub spółki zależnej pociąga za sobą odmienne skutki podatkowe. Na czym one polegają?
- zakład nie wykazuje przychodu należnego aż do dnia, w którym w PM powstanie przychód należny w związku ze sprzedażą towaru zewnętrznemu odbiorcy (względnie następuje wykazanie przychodu przez zakład, lecz uwzględnienie go dla ustalenia dochodu jest odroczone do momentu sprzedaży towaru przez PM),
- zakład wykazuje przychód należny w dniu, w którym nastąpiło przemieszczenie tych towarów do PM (czynność ta odpowiada wydaniu towarów).
- PM w 2006 roku nie sprzedało towarów sprowadzonych z zakładu. Dochód z tytułu czynności został opodatkowany w państwie położenia zakładu, chociaż nie został on w tym roku podatkowym rzeczywiście osiągnięty,
- PM w 2006 roku sprzedało towary przemieszczone z zakładu po cenie jednostkowej 300 j.p., jednak została uprawdopodobniona nieściągalność należności od zewnętrznego odbiorcy,
- PM z powodów losowych straciło w 2007 roku wszystkie towary przemieszczone z zakładu w 2006 roku; wówczas nie dochodzi do opodatkowania dochodu w państwie siedziby PM. Dochód opodatkowany w państwie położenia zakładu nie był dochodem rzeczywiście osiągniętym z punktu widzenia PM jako jednego przedsiębiorstwa,
- PM sprzedaje w 2007 roku wszystkie towary przemieszczone z zakładu w 2006 roku, ale po obniżonej cenie, np. 250 j.p.; rzeczywisty dochód na jednostce wyrobu wyniesie 180 j.p. (250 j.p. - 70 j.p.). Dochód przypisany zakładowi w 2006 roku ustalono na podstawie nieaktualnej kalkulacji.