Prowadzę mały zakład, w którym zajmuję się m.in. dorabianiem kluczy. Przekroczenie limitu zwolnienia powoduje, że będę musiał naliczać VAT. Jaką stawkę VAT mam wpisać na fakturach?

Usługi, które polegają na dorabianiu kluczy do drzwi, są opodatkowane według 22-proc. stawki VAT. Należy pamiętać, że przedsiębiorca, który traci zwolnienie z VAT, staje się czynnym podatnikiem tego podatku i powinien złożyć odpowiednie zawiadomienie na druku VAT-R do naczelnika urzędu skarbowego. Innym obowiązkiem jest doliczanie VAT według obowiązującej stawki do wykonywanych usług.
Dla celów VAT usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem usług elektronicznych. W Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług dorabianie kluczy zawiera się w grupie: usługi w zakresie napraw artykułów użytku osobistego oraz domowego (PKWiU 52.7). Do tej grupy należą z kolei usługi ekspresowe (między innymi dorabianie kluczy) o symbolu PKWiU 52.74.13-00.40.
Generalnie stawka VAT wynosi 22 proc., chyba że usługi lub towary są objęte niższą stawką wynikającą z ustawy o VAT lub rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy. Minister finansów, w drodze rozporządzenia, może obniżać stawki podatku dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek, uwzględniając: specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług, przebieg realizacji budżetu państwa, przepisy Wspólnoty Europejskiej.
Jednak w stosunku do usług dorabiania kluczy o symbolu PKWiU 52.74.13-00.40 stawka nie została obniżona ani w ustawie o VAT, ani w rozporządzeniu. Co prawda, z grupy usług w zakresie napraw artykułów użytku osobistego oraz domowego (PKWiU 52.7) została obniżona stawka VAT, ale tylko na niektóre usługi. Do tych usług z obniżonym podatkiem nie zalicza się dorabiania kluczy, czyli w tym przypadku należy zastosować opodatkowanie 22-proc. VAT.
22 proc.
Usługi w zakresie napraw ekspresowych
Świadczenie usług w zakresie dorabiania kluczy objęte jest 22-proc. stawką VAT
(SVB)