Czy urząd może sprawdzać wpłaty
Nie wpłaciłem dwóch zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, bo stwierdziłem, że i tak w rozliczeniu rocznym będę musiał dopłacić podatek. Czy urząd skarbowy może sprawdzić, czy wpłaciłem należne podatki?
Tak
Fiskus może sprawdzać, jak podatnik wywiązuje się ze swoich obowiązków podatkowych. Organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających, mających na celu: sprawdzenie terminowości składania deklaracji, wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów; stwierdzenie formalnej poprawności składanych dokumentów; ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.
Podstawa prawna
■ Art. 272 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Czy urząd może żądać dokumentów
W zeznaniu w celu zmniejszenia należnego podatku wykazałem odliczenia związane z internetem. Czy organ podatkowy może zażądać dokumentów potwierdzających prawo do ulgi?
Tak
Jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa. W przypadku ulgi internetowej podstawą do skorzystania z odliczenia są faktury wystawione na nazwisko podatnika korzystającego z internetu w miejscu zamieszkania. Zatem w opisanym przypadku urząd skarbowy może żądać od podatnika przedstawienia właśnie takich faktur potwierdzających poniesienie wydatków na sieć.
Podstawa prawna
■ Art. 275 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
■ Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy fiskus nałoży 75-proc. PIT
Nie opodatkowywałem wszystkich dochodów. Ze zgromadzonych oszczędności wybudowałem dom. Urząd skarbowy prowadzi wobec mnie postępowanie w sprawie nieujawnionych źródeł przychodów. Czy w sytuacji, gdy urząd stwierdzi, że unikałem opodatkowania, może nałożyć na mnie 75-proc. podatek do zapłaty?
Tak
Jeśli po przeprowadzonym postępowaniu kontrolnym organ podatkowy dojdzie do wniosku i udowodni, że podatnik ukrywał swoje dochody, a tym samym nie odprowadzał należnego podatku, może na podatnika nałożyć sanacyjny podatek dochodowy od osób fizycznych. Wynosi on 75 proc. dochodów. Trzeba pamiętać, że przy postępowaniu w sprawie nieujawnionych źródeł przychodów zawsze lepiej się przyznać do środków, które zostały ukryte. W przypadku bowiem, gdy podatnik w trakcie kontroli ujawni wszystkie zatajone dochody, urząd skarbowy nie wymierzy 75-proc. podatku, a podatek według skali podatkowej ze stawkami 19, 30 i 40 proc. Nawet jeśli zatajone dochody będą podlegały 40-proc. stawce PIT, zawsze to mniej niż 75 proc.
Podstawa prawna
■ Art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy każdy brak wpłaty jest karany
Nie wpłaciłem należnego podatku dochodowego od osób fizycznych wynikającego z zeznania rocznego. Wiem, że mogę zostać ukarany. Czy każde niewpłacenie podatku będzie uznane przez urząd skarbowy, jako działanie uporczywe?
Nie
Rzeczywiście podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. W 2007 roku granice kary grzywny za wykroczenie skarbowe wynoszą od 93,60 zł do 18 720 zł. Jednak trzeba podkreślić, że nie każde niewpłacenie podatku będzie uznane za działanie uporczywe podatnika. Każda sytuację urząd skarbowy będzie oceniał indywidualnie. Jednak warto wyjaśnić, że wykroczenie uporczywego niepłacenia podatku w terminie jest popełnione dopiero w momencie zakończenia stanu niezgodnego z prawem i nie można z niego eliminować poszczególnych zachowań, które łącznie dopiero stwarzają karalną uporczywość w niepłaceniu podatku, chyba że okres ten był już tak długi, że całe zobowiązanie podatkowe (niezapłacony podatek) uległo, stosownie do przepisów podatkowych, przedawnieniu.
Ponadto warto wiedzieć, że sąd może odstąpić od wymierzenia kary, jeżeli przed wszczęciem postępowania w sprawie o uporczywe niepłacenie podatku wpłacono w całości należny podatek na rzecz właściwego organu.
Podstawa prawna
■ Art. 57 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).
Czy urząd może pytać zagraniczne organy
Od dwóch lat pracuję w Wielkiej Brytanii. Nie rozliczałem się w Polsce z uzyskanych dochodów, bo stwierdziłem, że bedę rozliczać się z fiskusem brytyjskim i to powinno wystarczyć. Czy polski urząd skarbowy może zapytać organy brytyjskie o moje zarobki?
Tak
W zakresie i na zasadach wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Wspólnota Europejska, informacje zawarte w aktach spraw podatkowych lub inne informacje podatkowe mogą być udostępniane właściwym władzom państw obcych, pod warunkiem że wykorzystywanie udostępnionych informacji nastąpi zgodnie z zasadami określonymi w tych umowach.
Wymiana informacji podatkowych obejmuje wszelkie informacje istotne dla prawidłowego określania podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego w zakresie: opodatkowania dochodu, majątku lub kapitału, bez względu na sposób i formę opodatkowania, w tym opodatkowania dochodu ze sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych oraz przyrostu wartości majątku lub kapitału; opodatkowania składek ubezpieczeniowych. O udzielenie takich informacji do władz zagranicznych występuje minister finansów lub upoważnieni przez ministra: generalny inspektor kontroli skarbowej, dyrektor izby skarbowej oraz dyrektor urzędu kontroli skarbowej.
Podstawa prawna
■ Art. 305a, art. 305b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Czy za brak wpłat będzie kara
Czy urząd skarbowy może nałożyć na podatnika, który nie wpłacił w terminie należnego podatku, karę wynikającą z kodeksu karnego skarbowego?
Tak
Podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
Wysokość stawek dziennych w 2007 roku waha się w granicach od 31,20 zł do 12 480 zł. Natomiast kary grzywny za wykroczenia skarbowe wynoszą od 93,60 zł do 18 720 zł.
Podstawa prawna
■ Art. 54 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).
Czy zagraniczny fiskus udzieli informacji
Od trzech lat pracuję za granicą. Nie rozliczam się z polskim urzędem skarbowym. Wiem, że polskie władze podatkowe mogą wystąpić do władz zagranicznych o udzielenie informacji, m.in. na temat moich dochodów. Czy takie informacje mogą być udzielone też z urzędu?
Tak
Właściwy organ udziela z urzędu informacji obcym władzom, gdy: uprawdopodobnione jest uszczuplenie należności podatkowych lub obejście prawa podatkowego państwa członkowskiego Unii Europejskiej; korzystanie przez podatnika z ulg podatkowych może być podstawą powstania obowiązku podatkowego lub zwiększenia zobowiązania podatkowego w państwie członkowskim Unii Europejskiej; ustalenia postępowania podatkowego lub kontrolnego, dokonane w oparciu o informacje uzyskane od obcej władzy, mogą być użyteczne dla prawidłowego określania podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego.
Podstawa prawna
■ Art. 305k ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Czy dane o lokatach są udzielane
Jestem obywatelem Rumunii. Wszystkie swoje oszczędności lokuję w bankach polskich. W Polsce też rozliczam się z należnych zobowiązań z tego tytułu. W Rumunii nie rozliczam się podatkowo z tytułu gromadzonych oszczędności. Czy Polska może udzielić informacji skarbowym władzom rumuńskim na temat moich lokat?
Tak
Minister finansów przekazuje z urzędu informacje dotyczące przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych, których wypłacanie wymaga, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych, składania imiennej informacji o przychodach (dochodach), uzyskanych przez osoby, które ze względu na miejsce zamieszkania podlegają obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów: w państwie członkowskim Unii Europejskiej, lub na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z zastrzeżeniem postanowień umów w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych zawartych przez Rzeczpospolitą Polską z tymi terytoriami - właściwym władzom tych państw i terytoriów.
Informacje przekazuje się przynajmniej raz w roku w terminie sześciu miesięcy od zakończenia roku podatkowego podmiotu wypłacającego przychody (dochody).
Podstawa prawna
■ Art. 305n ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Opracowała EWA MATYSZEWSKA