Czy trzeba się rozliczyć z zaległych alimentów
W 1998 roku zasądzone zostały na rzecz podatniczki alimenty. Jednak ojciec podatniczki nie wywiązywał się z tego obowiązku. W 2006 roku postanowił wypłacić w kilku ratach zaległe alimenty wraz z należnymi odsetkami. Czy zaległe alimenty wraz z odsetkami będą podlegały opodatkowaniu PIT?
Nie Obowiązek podatkowy z tytułu otrzymywanych przez podatniczkę zaległych alimentów powstaje w momencie ich otrzymania. Za przychody z innych źródeł uważało się m.in.: alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci. Zatem dochody uzyskiwane z tytułu alimentów zasądzonych na rzecz dzieci nie podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przepisy w tym zakresie zostały zmienione ustawą z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588). Od 1 stycznia 2007 r. za przychody z innych źródeł uważa się m.in. alimenty - bez wyłączenia alimentów na rzecz dzieci. Jednocześnie przepisy określają, że wolne od podatku dochodowego są alimenty:
a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek pielęgnacyjny,
b) na rzecz innych osób zasądzone przez sąd, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.
Otrzymana zatem przez podatniczkę w 2006 roku rata zaległych alimentów nie będzie stanowiła źródła przychodów, a tym samym nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast raty zaległych alimentów wypłacanych w roku 2007 do momentu ukończenia przez podatniczkę 25 lat będą w całości korzystały ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych.
Podstawa prawna
■ Art. 11, art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy egzekwowane alimenty są wolne od PIT
Podatniczka otrzymuje alimenty na dzieci (18 i 13 lat), które są egzekwowane przez komornika w kwocie 240 zł. Otrzymuje też z opieki społecznej zaliczkę alimentacyjną (500 zł) i zasiłek rodzinny (około 160 zł). Czy alimenty na rzecz dzieci egzekwowane przez komornika są zwolnione z PIT?
Tak Za przychody z innych źródeł uważa się m.in. alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci. Zatem wskazana zasada wyłącza z przychodów podlegających opodatkowaniu, alimenty na rzecz dzieci uczące się, które nie ukończyły 25 lat.
Otrzymywane przez podatniczkę alimenty na rzecz dzieci zasądzone wyrokiem sądu i egzekwowane przez komornika nie stanowią źródła przychodu, w związku z czym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Również wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne wypłacone na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne oraz świadczenia z pomocy społecznej.
W konsekwencji w omawianym przypadku istnieje podstawa do zwolnienia od podatku świadczeń, które podatniczka otrzymuje z ośrodka pomocy społecznej w formie zasiłku rodzinnego i zaliczki alimentacyjnej.
Podstawa prawna
■ Art. 20, art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy 500 zł alimentów na żonę jest opodatkowane
Czy otrzymywane w 2007 roku od męża alimenty na leki zasadzone przez sąd w wysokości 500 zł podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Nie Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT uważa się m.in. alimenty. Jednak od 1 stycznia 2007 r. zwolnione są z podatku alimenty na rzecz innych osób niż dzieci, zasądzone przez sąd, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł. Wobec tego alimenty do tej kwoty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jeśli otrzymywane środki przekraczają wskazany limit, od nadwyżki trzeba będzie zapłacić podatek.
Podstawa prawna
■ Art. 20 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy renta alimentacyjna podlega opodatkowaniu
Czy renta alimentacyjna na rzecz małoletnich dzieci, wypłacana przez towarzystwo ubezpieczeniowe od 2004 roku z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia OC sprawcy wypadku, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Nie Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 ustawy o PIT, w świetle którego dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. Jak stanowi kodeks cywilny - ubezpieczenie majątkowe może dotyczyć mienia albo odpowiedzialności cywilnej, a przez umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej zakład ubezpieczeń zobowiązuje się do zapłacenia określonego w umowie odszkodowania za szkody wyrządzone osobom trzecim, względem których odpowiedzialność za szkodę ponosi ubezpieczający albo osoba, na rzecz której zostaje zawarta umowa ubezpieczenia. Przepisy prawa cywilnego dopuszczają możliwość żądania odszkodowania przez osoby trzecie, pośrednio - poprzez czyjąś śmierć - poszkodowane.
Osoba, względem której ciążył na zmarłym ustawowy obowiązek alimentacyjny, może żądać od zobowiązanego do naprawienia szkody, renty obliczonej stosownie do potrzeb poszkodowanego oraz do możliwości zarobkowych i majątkowych zmarłego przez czas prawdopodobnego trwania obowiązku alimentacyjnego. Takiej samej renty mogą żądać inne osoby bliskie, którym zmarły dobrowolnie i stale dostarczał środków utrzymania, jeżeli z okoliczności wynika, że wymagają tego zasady współżycia społecznego. Zatem renta alimentacyjna będzie zwolniona z PIT.
Podstawa prawna
■ Art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy płacąc alimenty można rozliczyć się razem
W 2002 roku sąd rozwiązał przez rozwód związek małżeński podatnika, zobowiązując go do wypłaty byłej żonie alimentów w kwocie 900 zł miesięcznie. Czy jest możliwe złożenie wspólnego zeznania podatkowego przez byłych małżonków?
Nie Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym. Zatem alimenty z wyłączeniem alimentów na rzecz dzieci, opodatkowane są tylko raz u osoby je otrzymującej. Tylko dla tej osoby alimenty stanowią źródło przychodu (zakwalifikowane przez ustawodawcę do innych źródeł). Natomiast dla osoby realizującej obowiązek alimentacyjny alimenty nie są źródłem przychodu. W omawianym przypadku źródłem przychodu jest świadczenie emerytalne, z którego to przychodu po opodatkowaniu następuje potrącenie alimentów.
Możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia dotyczy współmałżonków, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa i przez cały rok pozostają w związku małżeńskim. Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). W przypadku podatnika wspólność ta ustała w 2002 roku.
W konsekwencji podatnik nie ma prawa do pomniejszenia dochodów uzyskanych do 31 grudnia 2006 r. o wypłacone na rzecz byłej żony alimenty oraz nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia poprzez złożenie wspólnego zeznania z byłą żoną.
Podstawa prawna
■ Art. 6, art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy od zabezpieczenia alimentacyjnego jest PIT
We wrześniu 2002 r. podatniczka złożyła do sądu pozew o alimenty dla siebie. Sąd przyznał zabezpieczenie roszczenia alimentacyjnego do momentu uzyskania rozwodu. Rozwód nastąpił w 2004 roku. Czy zabezpieczenie alimentacyjne jest świadczeniem alimentacyjnym?
Nie Otrzymane świadczenia nie są świadczeniami alimentacyjnymi, o których mowa w kodeksie rodzinnym i opiekuńczym, lecz świadczeniami na zaspokojenie potrzeb rodzinnych. Oboje małżonkowie zobowiązani są bowiem przyczyniać się do zaspokajania potrzeb rodziny, którą przez swój związek założyli. Jeżeli jeden z małżonków pozostających we wspólnym pożyciu nie spełnia tego obowiązku, sąd może nakazać, by wynagrodzenie za pracę albo inne należności przypadające małżonkowi, który z obowiązku się nie wywiązuje, były w całości lub w części wypłacane do rąk drugiego małżonka.
Świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny nie należy utożsamiać ze świadczeniami alimentacyjnymi.
Wprawdzie żaden przepis ustawy o PIT nie wyłącza z opodatkowania należności, o których mowa w art. 28 w związku z art. 27 kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, to jednak przyjąć należy, że opodatkowaniu podlegają jedynie te świadczenia, które wypłacane są na ręce drugiego małżonka po zupełnym ustaniu pożycia. W sytuacji natomiast, gdy małżonkowie pozostają nadal w związku małżeńskim, wynagrodzenie za pracę przypadające jednemu z małżonków, wypłacone w części do rąk drugiego małżonka, nie jest dla tego drugiego małżonka przychodem z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, lecz stanowi przesunięcie środków majątkowych w ramach tej samej wspólności. Wobec braku ustania małżeństwa, orzeczenia separacji i rozdzielności majątkowej wypłacone drugiemu małżonkowi na zaspokojenie potrzeb życiowych rodziny świadczenie należy traktować jako wspólny dorobek małżonków.
W związku z faktem, że postanowienie o przyznaniu przez sąd roszczenia alimentacyjnego zostało wydane 6 września 2002 r., a rozwód podatniczka uzyskała 15 września 2004 r., należy przyjąć, że otrzymywane w tym okresie świadczenia z tytułu zabezpieczenia alimentacyjnego nie podlegają opodatkowaniu. Natomiast świadczenie alimentacyjne orzeczone w stosunku do podatniczki po rozwodzie, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, uznane powinno zostać za przychody z innych źródeł i podlegać opodatkowaniu według zasad ogólnych.
Podstawa prawna
■ Art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
EWA MATYSZEWSKA