Rozliczenie kredytu podatkowego następuje w zeznaniach składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym przedsiębiorca korzystał ze zwolnienia.
Przedsiębiorca korzystający z kredytu podatkowego musi wykazać w zeznaniu podatkowym dochód bądź stratę odnotowane za rok zwolnienia. Dochód taki nie podlega jednak łączeniu z dochodami z innych źródeł i nie jest opodatkowany.
Zasady rozliczenia
Przykładowo podatnicy korzystający z kredytu podatkowego w 2008 roku w zeznaniu podatkowym PIT-36 za ten rok (w roku korzystania ze zwolnienia przedsiębiorca musi być opodatkowany na podstawie skali podatkowej) wykażą kwotę uzyskanego dochodu, nie dokonując jego łączenia z innymi dochodami, np. ze stosunku pracy. W ubiegłym roku z kredytu podatkowego mogli korzystać podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w 2006 roku (jeżeli w tym roku prowadzili działalność krócej niż 10 miesięcy) albo w 2007 roku (jeżeli firma w tym roku działała co najmniej 10 miesięcy).
Samo rozliczenie kredytu podatkowego następuje w zeznaniach składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia. W zeznaniach podatnik wykazuje po 20 proc. dochodu uzyskanego w roku zwolnienia z podatku. Przedsiębiorcy, do których ma zastosowanie ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, rozliczają kredyt podatkowy na formularzu PIT-36 - jeżeli są opodatkowani na ogólnych zasadach, albo PIT-36L, jeżeli wybrali opodatkowanie według jednolitej stawki liniowej. Kwotę objętą doliczeniem należy najpierw wykazać w PIT/Z, a dopiero później w zeznaniu podatkowym.
Wypełnianie PIT
Informacje dotyczące korzystania z kredytu podatkowego podatnicy wpisują w części C zeznania (Informacje dodatkowe). W tym miejscu poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu informują urząd skarbowy o tym, czy w jednym z pięciu lat poprzedzających rok, za który składane jest zeznanie, korzystali z kredytu podatkowego.
Zgodnie z art. 44 ust. 7f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) 20 proc. kwoty dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykazanego w zeznaniu składanym za rok podatkowy objęty kredytem podatkowym, łączy się z dochodem (stratą) z tego źródła, wykazanym w zeznaniach o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia. Doliczenia podatnicy dokonują w części C załącznika PIT/Z składanego wraz z zeznaniem PIT-36 lub PIT-36L. Dane z załącznika przenosi się do formularza zeznania i uwzględnia w części D (Dochody/straty ze źródeł przychodów). Podatnicy wykazują tutaj przychody z działalności gospodarczej, koszty uzyskania przychodów, dochód bądź stratę.
Zasadniczo przedsiębiorcy obliczają kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów i kosztów uzyskania przychodów. Taki sposób obliczenia dochodu nie dotyczy jednak podatników, którzy korzystali z kredytu podatkowego. Podatnicy ci wypełniają pozycję przeznaczoną na wpisanie dochodu na podstawie części C załącznika PIT/Z, w którym dokonują doliczenia. Ta sama zasada ma zastosowanie w przypadku podatników, którzy wykazują stratę. Obliczają oni kwotę straty w załączniku, a następnie przenoszą ją do zeznania.
JAK TO ZROBIĆ...
Jak rozliczyć kredyt podatkowy
PROBLEM: W 2007 roku korzystałem z kredytu podatkowego, dzięki czemu byłem zwolniony z obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy. Dochód za 2007 rok wyniósł 80 tys. zł, a w 2008 roku 100 tys. zł. Jestem opodatkowany na zasadach ogólnych. Jak powinienen rozliczyć kredyt podatkowy?
ROZWIĄZANIE: W zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2008 rok podatnik powinien wykazać kwotę osiągniętego dochodu za rok 2008 r., tj. 100 tys. zł, oraz 20 proc. dochodu zwolnionego z podatku w 2007 roku, tj. 16 tys. zł. Łączny dochód podatnika po doliczeniu wyniesie zatem 116 tys. zł. Kwotę w takiej wysokości wykazaną w części C załącznika PIT/Z podatnik przeniesie do druku zeznania.
