ZBIGNIEW BŁASZCZYK
doradca podatkowy, GRNB-PARTNER w Mikołowie
Tak
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Decydujące są jednak zapisy umowy ze zleceniodawcą.
Zgodnie z art. 19 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z pewnymi zastrzeżeniami. I tak, jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w siódmym dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, co ma zastosowanie, także gdy wystawiono fakturę za częściowe wykonanie usługi. Również gdy przed wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.
Ustawa o VAT nie rozróżnia szczególnego momentu dla powstawania obowiązku podatkowego dla czynności windykacyjnych. Praktyka działalności przedsiębiorców zajmujących się windykacją wskazuje, że bardzo często wynagrodzenie za te usługi jest pobierane z góry, to znaczy, że zleceniodawca windykującego jest zobowiązany do uiszczenia opłaty za czynności windykacyjne z chwilą podpisania umowy, czyli przed wykonaniem usługi. Może też być tak, że cała kwota należności jest potrącana na rzecz windykującego z pierwszych ściągniętych pieniędzy, co przekłada się na pobranie całego wynagrodzenia przy częściowym wykonaniu usługi. Obydwie te sytuacje są opisane w art. 19 w ust. 5 w powiązaniu z ust. 4 - dla częściowego wykonania usługi i w ust. 11 - w przypadku zapłaty zaliczkowej.
By w pełni odpowiedzieć na pytanie, należy zwrócić uwagę na właściwe zapisy umowy ze zleceniodawcą. Istota problemu mieści się w znacznej części w warunkach umowy, na podstawie których ocenimy, czy spodziewane wynagrodzenie będzie należne i obowiązek podatkowy powstanie w dacie podpisania umowy (przedpłata, zaliczka), potrącane w całości z chwilą odzyskania części długu (częściowe wykonanie usługi i zaliczka w pozostałej części), czy też należne będzie proporcjonalnie do wykonania usługi, tj. w ustalonym procencie od każdej transzy odzyskanego długu.
(ŁZ)
PODSTAWA PRAWNA
■ Art. 19 ust. 4-5 i ust. 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).