Marcin Szymankiewicz
doradca podatkowy w BDO Numerica
Tak
Podpisanie aktu notarialnego oznacza nabycie nieruchomości. W zależności od tego, kiedy akt został podpisany - w 2006 roku czy w 2007 roku - przy sprzedaży mieszkania zastosowanie będą miały różne zasady opodatkowania takiej transakcji.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT źródłem przychodów jest m.in. odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Od 1 stycznia 2007 r. uległy zmianie przepisy regulujące zasady opodatkowania sprzedaży nieruchomości i praw związanych z nieruchomościami. Jednak na mocy przepisu przejściowego do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie o PIT w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
W omawianym przypadku moment nabycia własności lokalu w formie aktu notarialnego jest istotny z punku oceny, czy należy do odpłatnego zbycia stosować przepisy obowiązujące obecnie, czy obowiązujące przed 1 stycznia 2007 r. W związku z tym do sprzedaży tego lokalu - nabytego po 1 stycznia 2007 r. (przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie w formie aktu notarialnego) podatniczka nie będzie mogła zastosować do przychodów ze zbycia tego mieszkania zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy o PIT (w brzmieniu obowiązującym od 31 grudnia 2006 r.) z uwagi na przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży na zakup w ciągu dwóch lat nowego mieszkania w Polsce.
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 126 lit. b) ustawy o PIT (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r.) zwalnia się z podatku przychody uzyskane m.in. z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, jeżeli podatnik był zameldowany w lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Zwolnienie to ma zastosowanie do przychodów podatnika, który w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego, złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Przedmiotowe zwolnienie ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków.
Ze względów bezpieczeństwa należy przyjąć, że 12-miesięczny okres zameldowania może być liczony dopiero po nabyciu własności lokalu.
(EM)
Podstawa prawna
■ Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).