Przedsiębiorcy zamierzający rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej poza krajem pytają, czy ze względów podatkowych korzystniejsze jest utworzenie zagranicznego zakładu, czy też założenie spółki zależnej?
HANNA LITWIŃCZUK
profesor Uniwersytetu Warszawskiego
Przedsiębiorca będący polskim rezydentem powinien rozważyć kilka zasadniczych kwestii.
Po pierwsze, musi wziąć pod uwagę to, czy w sytuacji, gdy jego zagraniczny zakład (dalej zakład) lub spółka zależna (dalej spółka) poniesie w pierwszym okresie działalności stratę, to będzie mógł o wysokość tej straty pomniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce.
Po drugie, przedsiębiorca zamierzający rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej poza krajem powinien poznać zasady ustalania dochodu spółki i zakładu, w państwie, w którym chce ulokować swoją inwestycję.
Po trzecie, jeśli jego decyzja będzie zmierzała do wyboru spółki, powinien zainteresować się, jak przedstawia się system opodatkowania dywidend wypłacanych z państwa będącego siedzibą spółki do Polski.
Przypomnę jedynie nieco bardziej szczegółowo uwarunkowania dotyczące pierwszej kwestii związanej z pokrywaniem strat (wiele aspektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej za granicą było już analizowanych w Gazecie Prawnej). Jeśli chodzi o zakład, to w pierwszej kolejności należy zbadać, jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania zysku zakładu przewiduje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej umowa) zawarta pomiędzy Polską a państwem położenia zakładu.
Jeżeli umowa przewiduje metodę zaliczenia, oznacza to, że cały dochód podatnika (przedsiębiorstwa macierzystego i zakładu) opodatkowany jest w Polsce, a należny od tego dochodu podatek pomniejsza się o podatek zapłacony w państwie położenia zakładu. Jest to dla polskiego przedsiębiorcy sytuacja najkorzystniejsza. Strata zakładu pomniejsza dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce.
Jeśli natomiast umowa przewiduje metodę wyłączenia, oznacza to, że dochód zakładu opodatkowany jest tylko w państwie jego położenia. Konsekwentnie strata zakładu nie pomniejsza dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce. Ta metoda jest znacznie częściej stosowana, także w umowach z państwami Unii Europejskiej.