Od 2010 roku zmieni się wiele zasad dotyczących rozliczeń VAT w ramach Unii Europejskiej. Skutkiem nowych regulacji ma być opodatkowanie w państwie, w którym siedzibę ma usługobiorca. Polscy przedsiębiorcy już dziś powinni zacząć przygotowywać się do nowych rozwiązań.
RAPORT
Od 2010 roku czekają nas zmiany w rozliczeniach VAT w ramach Unii Europejskiej. Również polskie Ministerstwo Finansów czeka z większymi zmianami w zakresie VAT do 2010 roku. Takie informacje przekazał minister finansów Jacek Rostowski w wywiadzie dla GP.
Zdaniem ekspertów firmy KPMG zmiany w VAT, które wejdą w życie w 2010 roku, są na tyle istotne dla przedsiębiorców, że choć termin rozpoczęcia ich obowiązywania wydaje się odległy, to warto już dzisiaj się z nimi zapoznać. Wszystko po to, aby uniknąć kłopotów przy stosowaniu nowych regulacji.
Usługi w ramach Unii
Podstawowym założeniem nowych regulacji, jakie będą wprowadzone w Unii Europejskiej, jest, aby jak najwięcej usług świadczonych pomiędzy podmiotami gospodarczymi w różnych krajach członkowskich było opodatkowanych w państwie, w którym siedzibę ma usługobiorca. Andrzej Bernatek, doradca podatkowy, dyrektor w firmie KPMG, podaje, że przykładowo zmianie ulegnie zasada ustalania miejsca świadczenia usług międzynarodowego leasingu samochodów osobowych. Innym przykładem mogą być usługi organizowania targów i wystaw.
- Polscy przedsiębiorcy powinni być przygotowani, że od 1 stycznia 2010 r. obowiązek raportowania w formie kwartalnych informacji podsumowujących zostanie rozszerzony o usługi świadczone przez te podmioty na rzecz podmiotów zagranicznych - podpowiada Andrzej Bernatek.
Dodaje, że wprowadzone zostaną nowe zasady zwrotu VAT podatnikom z UE, którzy nie mają siedziby i nie są zarejestrowani dla celów VAT w państwie, w którym dokonali zakupów obciążonych lokalnym VAT.
- Przykładowo, składanie wniosków w formie elektronicznej będzie obowiązkowe. Wnioski trzeba będzie kierować bezpośrednio do kraju zwrotu. Nie będzie natomiast konieczne załączanie oryginałów otrzymanych faktur VAT - wyjaśnia Andrzej Bernatek.
Uporządkowanie praktyki
Zdaniem naszych rozmówców z KPMG wprowadzane zmiany powinny uporządkować i ujednolicić praktykę rozpoznawania przez władze skarbowe poszczególnych krajów członkowskich miejsc opodatkowania usług. Tomasz Grunwald, szef zespołu podatków pośrednich w firmie KPMG, wskazuje, że istotne będzie już nie to, czy dana usługa została wymieniona bądź też nie w zamieszczonej w przepisach liście usług traktowanych specyficznie, ale to, czy będzie świadczona na rzecz odbiorcy indywidualnego (nie podatnika VAT) czy też podmiotu gospodarczego (podatnika VAT). Łatwiej będzie rozpoznać w poszczególnych krajach UE, czy dana usługa powinna być opodatkowana w kraju siedziby usługodawcy, czy w kraju usługobiorcy.
- W konsekwencji powinna zmniejszyć się liczba sporów na tym tle między krajami członkowskimi i samymi podatnikami, a także liczba przypadków podwójnego opodatkowania lub też braku opodatkowania - twierdzi Tomasz Grunwald.
Według niego, innym skutkiem w relacjach pomiędzy podmiotami gospodarczymi z różnych krajów powinno być ograniczenie przypadków otrzymywania faktur z VAT naliczonym w innym kraju i, co za tym idzie, potrzeby występowania o zwrot podatku do władz obcego kraju.
W sposób naturalny zmiany dotyczące miejsca opodatkowania będą wpływały na wysokość zbieranego przez poszczególne kraje podatku. I tak na przykład leasing samochodów od firm leasingowych z Niemiec do polskich przedsiębiorców opodatkowany będzie już nie w Niemczech (19-proc. podatek w całości odzyskiwalny w trybie VIII Dyrektywy przez polskiego leasingobiorcę), ale w Polsce (22-proc. podatek z możliwością odzyskania tylko pewnej jego części).
Polska rzeczywistość
Dla polskich przedsiębiorców nabywających usługi od podmiotów zagranicznych wprowadzenie zmian będzie oznaczać konieczność częstszego deklarowania VAT z tytułu importu usług w Polsce. Zdaniem Tomasza Bełdygi, radcy prawnego, dyrektora w firmie KPMG, jest to jednak znacznie wygodniejsze w rozliczeniu i mniej kosztowne niż odzyskiwanie podatku, którym polski przedsiębiorca nabywający usługę zostałby obciążony przez zagranicznego usługodawcę. Nawet jeśli weźmiemy pod uwagę, że od 1 stycznia 2010 r. zostaną zliberalizowane przepisy dotyczące zwrotu VAT na rzecz podatników zagranicznych niezarejestrowanych dla potrzeb VAT w państwie członkowskim, w którym ubiegają się o zwrot.
- Zwiększenie katalogu usług, które nie będą podlegać opodatkowaniu VAT w kraju świadczącego usługę, powinno spowodować wzrost konkurencyjności polskich przedsiębiorców świadczących usługi na rzecz kontrahentów z UE, jako że obecnie relatywnie wysoka 22-proc. stawka podatku w połączeniu z trudnościami w jego odzyskiwaniu przez zagranicznych kontrahentów może tę konkurencyjność ograniczać - konkluduje Tomasz Bełdyga.
