Polscy podatnicy, wykonujący w 2007 roku pracę tylko na terenie Estonii na rzecz estońskiego pracodawcy, nie byli zobowiązani deklarować swoich dochodów w Polsce.
RAPORT
Polak pracujący w 2007 roku w Estonii, ale będący rezydentem polskim, powinien był do 30 kwietnia 2008 r. złożyć we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie PIT-36 wraz z informacją o wysokości dochodów z zagranicy PIT/ZG. Złożenie zeznania po tym terminie naraża podatnika na zapłatę kary grzywny na podstawie kodeksu karnego skarbowego. Można jej uniknąć załączając do zeznania zawiadomienie o niedopełnieniu obowiązku złożenia zeznania rocznego w ustawowym terminie (tzw. czynny żal) oraz wpłacając ewentualne odsetki za zwłokę od zaległości podatkowej.
Elżbieta Kurkowska, menedżer w KPMG, wyjaśnia jednak, że w przypadku osiągania dochodów jedynie z estońskiej umowy o pracę za pracę wykonywaną w Estonii nie istnieje konieczność złożenia zeznania podatkowego w Polsce (brak dochodów podlegających opodatkowaniu PIT w Polsce).

Podatek w Estonii

W Estonii PIT jest wpłacany w formie zaliczek przez pracodawcę.
- Dochody nierezydentów w Estonii były opodatkowane w 2007 roku stawką liniową 22 proc. - podkreśla Elżbieta Kurkowska.
Jednocześnie dodaje, że pracodawca potrąca również składki na ubezpieczenia społeczne, które po spełnieniu odpowiednich warunków są odliczalne dla celów podatkowych w Estonii do limitu 15 proc. dochodu podlegającego opodatkowaniu. W roku 2007 suma tych składek (część pracownika) wynosiła 2,6 proc.

Podwójne opodatkowanie

W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania w przypadku Estonii stosowana jest metoda wyłączenia z progresją.
Barbara Pyzel, doradca podatkowy w KPMG, przypomina, że metoda ta oznacza, że dochody z estońskiej umowy o pracę są wyłączone z opodatkowania w Polsce, ale mają wpływ na obliczenie stopy procentowej zastosowanej następnie od obliczenia podatku do dochodów opodatkowanych w Polsce.

Odliczenia i ulgi

Z informacji ekspertów KPMG wynika, że kwotę przychodu z umowy o pracę pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów, które w 2007 roku wynosiły 108,50 zł miesięczne. Ponadto podatnik ma prawo pomniejszyć przychód o równowartość 30 proc. diety za każdy dzień pobytu poza granicami kraju, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy (w przypadku Estonii dieta wynosi 39 euro).
Podatnik (jeżeli osiągnął dochody z polskich źródeł opodatkowane PIT), może korzystać ze wszystkich ulg i zwolnień.
- Jeśli jednak zeznanie podatkowe jest składane po terminie, podatnik nie ma prawa do rozliczenia podatku wspólnie z małżonkiem ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Składki na ubezpieczenia społeczne odprowadzone w Estonii nie mogą być odliczone w Polsce - dodaje Barbara Pyzel.
Ważne!
Kwoty wynagrodzeń należy przeliczać według kursu kupna banku, z którego korzystał podatnik, z dnia otrzymania wynagrodzenia lub postawienia go do dyspozycji. Jeśli taki kurs nie istnieje, należy zastosować średni kurs NBP z tego dnia
22 proc. wynosi podatek dochodowy w Estonii