statystyki

Jaki VAT i CIT przy zatrzymaniu zadatku

autor: Marcin Szymankiewicz16.11.2020, 08:17; Aktualizacja: 16.11.2020, 08:33
Skoro zatrzymana kwota zadatku nie podlega opodatkowaniu VAT (gdyż pełni funkcję odszkodowawczą), to sprzedawca uprawniony jest do skorygowania swojego rozliczenia VAT z tytułu otrzymanego zadatku udokumentowanego fakturą zaliczkową

Skoro zatrzymana kwota zadatku nie podlega opodatkowaniu VAT (gdyż pełni funkcję odszkodowawczą), to sprzedawca uprawniony jest do skorygowania swojego rozliczenia VAT z tytułu otrzymanego zadatku udokumentowanego fakturą zaliczkowąźródło: ShutterStock

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) 2 lipca 2020 r. podpisała z niepowiązaną firmą X przedwstępną umowę sprzedaży niezabudowanego terenu budowlanego w formie aktu notarialnego i otrzymała zadatek w wysokości 12 300 zł.

Spółka tego samego dnia wystawiła w formie elektronicznej fakturę zaliczkową dokumentującą otrzymany zadatek w kwocie 10 000 zł netto plus 2300 zł VAT. Podatek należny spółka rozliczyła w deklaracji VAT-7 za lipiec 2020 r., przy czym otrzymanego zadatku nie uznała za przychód podatkowy. Umowa miała być sfinalizowana do 9 listopada 2020 r. jednak z winy kupującego do tego nie doszło. W tej sytuacji, zgodnie z zapisami umowy przedwstępnej, spółka 10 listopada 2020 r. zatrzymała otrzymany zadatek, a także wystawiła fakturę korygującą do faktury zaliczkowej (korygując ją do zera). Została ona przesłana w formie elektronicznej 10 listopada 2020 r. i tego samego dnia spółka otrzymała od firmy X w e-mailu potwierdzenie odbioru tej faktury. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a VAT i CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Czy spółka prawidłowo wystawiła fakturę korygującą? Jak powinna rozliczyć zatrzymany zadatek na gruncie VAT i CIT?

VAT

Otrzymanie zadatku na poczet dostawy niezabudowanego terenu budowalnego podlega opodatkowaniu VAT według stawki 23 proc. Obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania zadatku. Otrzymana kwota stanowi kwotę brutto. Zadatek otrzymany od innego podatnika powinien zostać obowiązkowo udokumentowany fakturą (zob. art. 2 pkt 33, art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 1, art. 15, art. 19a ust. 8, art. 22 ust. 1 pkt 3, art. 29a ust. 1 i 6, art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146aa ust. 1 pkt 1, art. 41 ust. 12, art. 43 ust. 1 pkt 2, 9–10a, art. 106b ust. 1 pkt 4, art. 106f, art. 106i ust. 2 ustawy o VAT). Spółka prawidłowo więc wystawiła 2 lipca 2020 r. fakturę zaliczkową dokumentującą otrzymanie zadatku i rozliczyła VAT z tego tytułu w lipcu 2020 r.

W analizowanej sprawie spółka – zgodnie z zapisami umowy przedwstępnej – zatrzymała otrzymany zadatek 10 listopada 2020 r. i tego samego dnia wystawiła fakturę korygującą do faktury zaliczkowej (korygując ją do zera).


Pozostało 82% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
7,90 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane