Jak prawidłowo skorzystać z ulgi na zakup nowych technologii

Od 1 stycznia 2006 r. przedsiębiorcy uprawnieni są do odliczania od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na zakup nowych technologii. W którym roku podatkowym należy dokonać tego odliczenia?

ANDRZEJ DĘBIEC

partner, Kancelaria Lovells

Ulga na zakup nowych technologii wprowadzona została do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 18b) oraz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 26c). Przysługuje ona wszystkim przedsiębiorcom z wyjątkiem tych, którzy w bieżącym bądź poprzednim roku podatkowym prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeżeli osiągnięty w danym roku dochód jest niższy od kwoty wydatków lub podatnik poniósł stratę, odliczenia można dokonać w zeznaniach za kolejne trzy lata podatkowe. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera zastrzeżenie, iż odliczenie nie może być wyższe od dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Obie ustawy podatkowe zawierają definicję nowych technologii, przez które rozumie się wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych, a w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych. Aby wiedza taka mogła zostać uznana za nową technologię konieczne jest spełnienie dwóch warunków. Po pierwsze, powinna umożliwiać wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług. Po drugie, nie może być stosowana na świecie przez okres dłuższy niż pięć lat, co potwierdza opinia niezależnej jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z 8 października 2004 r. o zasadach finansowania nauki. Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej w drodze umowy o ich przeniesienie oraz korzystanie z tych praw.

Podatnicy uprawnieni są do odliczenia 50 proc. wydatków poniesionych na zakup nowej technologii. Odliczenia dokonuje się w tym roku podatkowym, w którym została ona wprowadzona do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następnym. Ewentualne przedpłaty uznaje się za poniesione w tym roku, w którym nowa technologia została wprowadzona do ewidencji. Odliczona może zostać jedynie ta część wydatków, która nie została podatnikowi zwrócona w jakiejkolwiek formie.

Not. KT