Od grudnia nie trzeba już wykazywać wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów jako sprzedaży krajowej do momentu złożenia rozliczenia za ostatni miesiąc w kwartale w przypadku braku dowodów potwierdzających wywiezienie towarów z terytorium kraju.
Od 1 grudnia obowiązują zmienione przepisy dotyczące rozliczania VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów. Wprowadzono brak obowiązku wykazywania sprzedaży krajowej (i zastosowania stawki krajowej VAT) do momentu złożenia rozliczenia za ostatni miesiąc w kwartale w przypadku braku dowodów potwierdzających wywiezienie z terytorium kraju i dostarczenie do nabywcy na terytorium innego państwa UE towarów stanowiących przedmiot wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
Podatnik ma prawo do zastosowania stawki 0 proc. przy wewnątrzwspólnotowej dostawie, jeśli posiada odpowiednie dokumenty przed terminem złożenia deklaracji. W przypadku braku dowodów potwierdzających wywiezienie towarów z terytorium kraju i dostarczenie ich do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego podatnik nie musi tej dostawy wykazywać jako sprzedaży krajowej (taka zasada obowiązywała do końca listopada 2008 r.) do momentu złożenia rozliczenia za okres kwartalny albo do momentu złożenia rozliczenia za okres miesięczny (w przypadku gdy jest to ostatni miesiąc w kwartale).
Podatnik dopiero wykazuje tę dostawę w ewidencji za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów wywozu.
Podobnie nieopodatkowanie (w przypadku braku stosownych dowodów) stawką krajową przez następny okres rozliczeniowy dotyczy podatników, którzy nie otrzymali dowodów przed upływem terminu złożenia deklaracji za okres miesięczny (jeśli ten miesiąc jest pierwszym lub drugim miesiącem kwartału). Podatnik wykazuje dostawę za okres miesięczny, za który w terminie do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres posiada dowody, potwierdzające wywóz, nie później jednak niż za ostatni w kwartale okres miesięczny.
Otrzymanie dowodów wywiezienia i dostarczenia do nabywcy towarów upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0 proc. w ewidencji prowadzonej dla celów VAT za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana. Otrzymanie dowodów jest również podstawą dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej.
DOWÓD WYWOZU PO TERMINIE
Otrzymanie przez podatnika dowodów wywozu w terminie późniejszym niż termin do złożenia deklaracji podatkowej za ostatni w kwartale okres miesięczny upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0 proc. za ten ostatni w kwartale okres miesięczny. Uprawnia to do dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej.
PODSTAWA PRAWNA
• Art. 42 ust. 1, ust. 12-13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
