Podatnicy, którzy uchylają się od opodatkowania i nie deklarują swoich dochodów albo w zeznaniu wykazują tylko ich część, zapłacą 75-proc. podatek i grzywnę.

Czy od ukrytego dochodu będzie 75-proc. PIT

Podatnik kupił mieszkanie za pieniądze, które zarobił cztery lata temu, ale których nigdy nie opodatkował. Czy urząd skarbowy może od takich pieniędzy pobrać 75-proc. PIT?
Tak
Od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej niektórych dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy. W przypadku dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach stawka PIT może zostać wymierzona przez urząd skarbowy w wysokości 75 proc. dochodu.
Podstawa prawna
• Art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy ważne są wydatki podatnika

Podatnik nie opodatkowywał uzyskiwanych dochodów, gdyż twierdził, że są tak małe, że nie musi tego robić. Czy poza zarobkami ważne są także wydatki podatnika?
Tak
Konstrukcja przychodów ze źródeł nieujawnionych lub nieznajdujących pokrycia w źródłach ujawnionych opiera się na przyroście aktywów podatnika, jak również na wysokości jego wydatków. Trzeba jednak podkreślić, że nawet najmniejszy dochód trzeba wykazać i opodatkować. Gdy wysokość zarobków nie przekroczy kwoty wolnej od podatku (w 2008 roku jest to 3091 zł), a podatnik będzie odprowadzał należne zaliczki podatkowe, przy rozliczeniu rocznym wszystkie zaliczki zostaną podatnikowi zwrócone.
Podstawa prawna
• Art. 27, art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy podatnik może sam wyliczyć podatek

Przez pięć lat podatnik ukrywał swoje zarobki. Chce jednak przyznać się do tego przed urzędem skarbowym. Czy podatnik może sam wyliczyć i wpłacić 75-proc. PIT?
Nie
Podatek z tytułu nieujawnionych dochodów w wysokości 75 proc. ma charakter sankcji. Oznacza to, że po przeprowadzonym postępowaniu może go nałożyć na podatnika tylko organ podatkowy. Jeśli podatnik postanowi przyznać się, że ukrywał dochody i złoży odpowiednie zeznania podatkowe, wykazany w nich dochód będzie objęty stawkami przewidzianymi w skali PIT, czyli 19, 30 i 40 proc. Dodatkowo podatnik będzie musiał zapłacić odsetki od zaległości podatkowych. W takiej sytuacji 75-proc. podatek nie będzie miał zastosowania. Dlatego też zawsze lepiej samemu przyznać się i ujawnić ukrywane zarobki niż czekać, aż nieprawidłowości wykryje fiskus. W takim przypadku konsekwencje, zwłaszcza finansowe, będą mniej dotkliwe.
Podstawa prawna
• Art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy urząd musi sprawdzić podatnika

Czy urząd skarbowy, który podejrzewa podatnika, że ukrywa on dochody, musi to sprawdzić poprzez przeprowadzenie odpowiedniego postępowania?
Tak
Opodatkowanie przychodów ze źródeł nieujawnionych może nastąpić wyłącznie po przeprowadzeniu przez urzędy skarbowe postępowania podatkowego. Postępowanie podatkowe powinno być prowadzone w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych i zmierzający do dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego sprawy. Specyfika postępowania w sprawach ustalania wysokości przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych wymaga szczególnej wnikliwości w poszukiwaniu i przeprowadzaniu dowodów.
Podstawa prawna
• Art. 120 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy urząd ma metodę na określenie przychodów

Urząd skarbowy prowadzi wobec podatnika postępowanie dotyczące przychodów nieujawnionych. Czy ich wysokość urząd określa według jakiejś metody?
Tak
Wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli wydatki te i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania.
Podstawa prawna
• Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy podatek od ukrytych zarobków się przedawnia

Czy zobowiązanie z tytułu ukrywanych zarobków, jakie określa organ podatkowy, może się przedawnić?
Tak
Zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie pięciu lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok podatkowy, którego dotyczy decyzja.
Podstawa prawna
• Art. 68 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy źródła nieujawnione dotyczą części dochodu

Czy w pojęciu źródeł nieujawnionych przychodów mieści się zarówno ukrycie przychodów w ogóle, jak i ich części?
Tak
Nie ma znaczenia, czy podatnik uzyskał z ujawnionych źródeł wyższe przychody niż zadeklarował, czy też w ogóle nie zgłosił źródeł swego przychodu do opodatkowania. Ustawodawca posłużył się bowiem pojęciami o charakterze ogólnym, które obejmują obydwa wskazane stany faktyczne.
Podstawa prawna
• Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy podatnik musi udowodnić zarobki

Podatnik podczas postępowania urzędu skarbowego zapomniał wyjaśnić, że zarobki, które urząd uznał za ukryte, zostały uzyskane przez niego wcześniej. Czy to podatnik powinien udowadniać takie fakty?
Tak
W przypadku ustalenia, że poniesione wydatki przekraczają źródła przychodów oraz zgromadzone wcześniej zasoby finansowe zasadne jest przyjęcie, że powstała różnica stanowi przychód podatnika nieznajdujący pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzący ze źródeł nieujawnionych. Wykazanie, iż taki przychód nastąpił wcześniej, spoczywało na podatniku, a skoro fakt ten nie został przez niego udowodniony, nie mógł stanowić podstawy w ustaleniu stanu faktycznego w sprawie.
Podstawa prawna
• Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy przy braku błędów urząd wyda decyzję

Urząd skarbowy prowadził wobec podatnika postępowanie w sprawie nieujawnionych źródeł przychodów. Jednak nic nie znalazł. Czy w takiej sytuacji też wyda decyzję?
Tak
Jeżeli w trakcie postępowania podatkowego urząd skarbowy nie stwierdzi nadwyżki wydatków nad przychodami, wówczas zobowiązany jest wydać decyzję umarzającą postępowanie podatkowe z uwagi na jego bezprzedmiotowość. Jeżeli postępowanie podatkowe z jakiejkolwiek przyczyny stało się bezprzedmiotowe, organ podatkowy powinien wydać decyzję o umorzeniu postępowania. Jednak również w tym przypadku urząd skarbowy powinien w decyzji przedstawić stan zasobów pieniężnych na koniec danego roku podatkowego, obliczony na podstawie całości uzyskanych przychodów i poniesionych wydatków. Te dane mogą stanowić podstawę do opodatkowania dochodów z nieujawnionych źródeł w następnych latach.
W przypadku stwierdzenia w trakcie postępowania podatkowego, że w danej sprawie nie wystąpiły przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzące ze źródeł nieujawnionych - niedopuszczalne jest zakończenie postępowania przez urząd skarbowy poprzez wydanie jedynie informacji o dokonanych ustaleniach sprawy. Uniemożliwia to jakąkolwiek weryfikację urzędu skarbowego w trybach odwoławczych i nadzwyczajnym.
Podstawa prawna
• Art. 208 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy ważny jest moment uzyskania przychodów

Podatnik jest sprawdzany przez organ podatkowy w zakresie nieujawniania wszystkich przychodów. Czy przy takich czynnościach ważny jest okres, w którym podatnik uzyskiwał przychody?
Nie
Dla opodatkowania przychodów nie- mających pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie ma decydującego znaczenia, w jakim okresie zostało zgromadzone mienie, lecz czy pochodzi ze źródeł opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania. Organ podatkowy wydaje decyzję podatkową zależnie od tego, kiedy zostanie ujawniony fakt uzyskania przychodu z nieujawnionych źródeł. Może to być decyzja za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskał taki przychód, jak również za rok, w którym pokrył tymi przychodami wydatki lub ujawnił je, lokując np. w banku.
Podstawa prawna
• Art. 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy ukrywanie zarobków jest karane

Czy poza 75-proc. podatkiem z tytułu ukrywanych przychodów podatnik może zostać dodatkowo ukarany sankcjami wynikającymi z kodeksu karnego skarbowego?
Tak
Podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Gdy kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
Wysokość stawek dziennych w 2008 roku wynosi od 37,53 zł do 15 012 zł. Natomiast kara za wykroczenie skarbowe może być wymierzona w granicach od 112,60 zł do 22 520 zł.
Podstawa prawna
• Art. 54 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).