Wymóg nieponiesienia straty dotyczy tego źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Strata z innego źródła jest bez znaczenia – potwierdził dyrektor KIS.
Problem dotyczy art. 11n pkt 1 ustawy o CIT. Zwalnia on z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez krajowe podmioty powiązane, jeżeli każdy z tych podmiotów spełnia łącznie następujące warunki:
  • nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT (czyli np. przewidzianego dla Skarbu państwa, jednostek samorządowych, jednostek budżetowych);
  • –nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a (czyli zwolnienia dla podmiotów działających z specjalnej strefie ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu);
  • nie poniósł straty podatkowej.
Wypłata zysku po rozwiązaniu spółki komandytowej nie wymaga dokumentacji cen transferowych
Wypłata zysku po rozwiązaniu spółki komandytowej nie wymaga dokumentacji cen transferowych

Zobacz również
Wątpliwości dotyczą ostatniego warunku. W interpretacji z 23 października 2020 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.326.2020.1.BKD) dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił, że brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych należy ustalić w oparciu o stratę ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi. Jeżeli transakcja dotyczy określonego źródła przychodów, to należy zbadać, czy podatnik poniósł stratę tylko z tego źródła – sprecyzował dyrektor KIS. Dodał, że strata z innego źródła przychodów jest w tej sytuacji bez znaczenia.
To samo wynika z kolejnej interpretacji – z 5 listopada 2020 r. Chodziło o spółkę i jej kontrahenta, którzy wyodrębniają dwa źródła przychodów: z zysków kapitałowych (o którym mowa w art. 7b ustawy o CIT) oraz z innych źródeł przychodów (do których zalicza się między innymi działalność operacyjną).
Spółka nie poniosła w 2019 r. straty podatkowej z żadnego z tych źródeł. Natomiast kontrahent osiągnął dodatni wynik podatkowy tylko na innych źródłach przychodów. Z zysków kapitałowych miał stratę.
Spółka nabrała wątpliwości, czy poniesienie straty z zysków kapitałowych, przy jednoczesnym osiągnięciu dochodów z innych źródeł przychodów, wyklucza zwolnienie od obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej (o którym mowa w art. 11n pkt 1 lit. c).
Wątpliwości te ponownie rozwiał dyrektor KIS.
Podobnie stwierdził we wcześniejszych interpretacjach m.in. z: 7 maja 2020 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.121.2020.i.ANK), z 23 kwietnia 2020 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.101. 2020.1.IM), z 3 stycznia 2020 r. (sygn. 0111-KDIB1-3. 4010.481.2019.1.IZ), z 15 października 2019 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010. 294.2019.2.IZ).
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 5 listopada 2020 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.249.2020.1.RK