statystyki

Jak ujmować w ewidencji VAT korekty sprzedaży zarejestrowanej w kasach

autor: Radosław Kowalski12.10.2020, 12:12; Aktualizacja: 12.10.2020, 12:29
Dla danego wpisu dotyczącego dokumentu sprzedaży nie mogą jednocześnie wystąpić oznaczenia „RO”, „WEW”, „FP”.

Dla danego wpisu dotyczącego dokumentu sprzedaży nie mogą jednocześnie wystąpić oznaczenia „RO”, „WEW”, „FP”.źródło: ShutterStock

W przepisach nie zostało doprecyzowane, jaki dokument jest właściwy w takiej sytuacji. A wyjaśnienia z infolinii Krajowej Informacji Skarbowej też nie rozwiewają wszystkich wątpliwości

Wraz z początkiem października 2020 r. prawodawca wprowadził nowe zasady prowadzenia ewidencji VAT, a następnie przekazywania jej wraz z deklaracją w strukturze JPK_VAT. W obecnym stanie prawnym, według ogólnej zasady (z nielicznymi odstępstwami), sprzedaż fiskalizowana w kasie rejestrującej wpisywana jest do ewidencji sprzedaży na podstawie zbiorczego, dobowego lub miesięcznego raportu fiskalnego. Tak zaprezentowana zbiorczo sprzedaż oznaczana jest w ewidencji i w JPK_VAT jako „RO”. W przypadku gdy podatnik stosuje więcej niż jedną kasę, dokonywanych jest kilka wpisów „RO”, których liczba odpowiada liczbie stosowanych kas. Nic jednak nie stoi na przeszkodzie, aby podatnik zebrał wszystkie raporty w jeden zbiorczy dokument, który również oznacza „RO”.

W żadnym z przepisów rozporządzenia ministra finansów, inwestycji i rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1127; dalej: rozporządzenie z 15 października 2019 r.) podatnicy nie znajdą jednak wytycznych czy wskazówek, jak należy prezentować i oznaczać w ewidencji VAT korekty sprzedaży zafiskalizowanej uprzednio w kasach i uwzględnionej w rejestrze sprzedaży na podstawie dobowego lub miesięcznego zbiorczego raportu „RO”. Nie zostało doprecyzowane, jaki dokument jest właściwy w takiej sytuacji. W przypadku sprzedaży rejestrowanej w kasie fiskalnej nie można zaś mówić o paragonie korygującym, który odpowiadałby fakturze korygującej. Taki dokument nie istnieje i nie ma prawa funkcjonować. Co więcej, prawodawca nie przewidział również prawa ani obowiązku wystawiania zbiorczych raportów korygujących.

Zwroty i reklamacje

Jak zostało wskazane w par. 3 ust. 3 rozporządzenia ministra finansów z 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. poz. 816; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 732), zwroty towarów i uznane reklamacje towarów i usług, które skutkują zwrotem całości albo części należności (zapłaty) z tytułu sprzedaży, ujmuje się w odrębnej ewidencji (minister wskazał, jakie dane muszą być w niej zawarte). Odrębną ewidencję podatnik prowadzi również dla potrzeb rejestracji oczywistych pomyłek. Tak zaprowadzone ewidencje korekt nie są przekazywane w ramach JPK_VAT i w żaden sposób nie uregulowano też kwestii ujmowania ich treści w rejestrze sprzedaży VAT.


Pozostało 72% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
7,90 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane