Największe możliwości, gdy chodzi o rzeczy, które można zrobić przed końcem roku, aby za ten rok zapłacić niższy podatek, mają osoby wspierające innych w formie darowizn. Chodzi oczywiście o te darowizny, które przekazywane są na określone cele i określonym organizacjom. O odliczaniu darowizn dokonywanych na rzecz rodziny, sąsiadów czy przyjaciół nie ma co liczyć. Dochód można pomniejszyć jedynie o darowizny przekazane na cele, określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, a także darowizny przekazane na cele kultu religijnego oraz krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew. Darowizną krwi zajmiemy się za chwilę.
PRZYKŁAD: LIMITOWANE ODLICZENIE DAROWIZNY
Podatnik w 2008 roku zarobił 85 tys. zł. To jego dochód. Przekazał 2 tys. zł na rzecz organizacji pożytku publicznego. Wpłaty dokonał na rachunek bankowy organizacji. Czy w zeznaniu rocznym
PIT będzie mógł odliczyć całą kwotę?
Tak. W tym przypadku ulga odliczana jest od dochodu w wysokości faktycznie dokonanej darowizny. Odliczenie nie może jednak przekroczyć 6 proc. dochodu. Dochód podatnika to 85 tys. zł, zaś 6 proc. z 85 tys. zł daje 5,1 tys. zł. Oznacza to, że odliczenie w ramach ulgi na darowizny może być uwzględnione w całości w zeznaniu podatnika, czyli dochód zostanie pomniejszony o 2 tys. zł.
O czym musimy pamiętać, chcąc odliczyć darowiznę? Otóż, odliczenia dokonuje się w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.
Odliczane darowizny mogą mieć formę pieniężną lub rzeczową. Wartość darowizny rzeczowej nie powinna odbiegać od rzeczywistości.
W przypadku darowizn rzeczowych
podatnik musi posiadać oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu oraz dokument, z którego wynika wartość darowizny. Darowizny pieniężne muszą być wpłacone na konto. Dokumentem, który trzeba w tym przypadku posiadać, jest dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.
PRZYKŁAD: OBDAROWANIE KILKU ORGANIZACJI
Podatnik w 2008 roku obdaruje kilka organizacji pożytku publicznego. W takim przypadku obowiązuje zasada, że limit odliczenia dotyczy wszystkich darowizn przekazywanych na cele wskazane w
ustawie. Dlatego przed rozliczeniem ich w zeznaniu za 2008 rok konieczne będzie dokonanie odpowiednich obliczeń. Kwoty wszystkich darowizn trzeba będzie zsumować. Dochód podatnika to 100 tys. zł. Limit odliczenia darowizn to 6 proc. dochodu, czyli w przypadku podatnika 6 tys. zł. Załóżmy, że podatnik w sumie podaruje w 2008 roku 8 tys. zł. W takim przypadku będzie musiał ograniczyć odliczenie do wysokości limitu, tj. 6 tys. zł. Jeżeli darowizny wynosiłyby mniej niż 6 tys. zł (np. 4 tys. zł), podatnik mógłby odliczyć wszystkie darowizny (odliczyłby 4 tys. zł).
Odrębną podstawę odliczenia darowizn stanowią ustawy regulujące stosunki państwa do Kościoła, a właściwie poszczególnych (choć nie wszystkich) kościołów lub wyznań. I choć nie wszyscy się z takim dualizmem podatkowych ulg zgadzają, podatnicy nadal mogą skorzystać z bezlimitowego odliczenia tzw. darowizn kościelnych. Osoba, która chce odliczyć od dochodu nielimitowaną darowiznę na rzecz Kościoła, musi wpłacić
pieniądze na rachunek bankowy obdarowanego. Co więcej, w ciągu dwóch lat od przekazania darowizny trzeba postarać się o sprawozdanie z wykorzystania darowizny. To na podatniku ciąży obowiązek zgłoszenia się po sprawozdanie, bo to on musi spełnić wszystkie warunki przewidziane do skorzystania z ulgi.
Ulga w zamian za krew
Dodatkową możliwość obniżenia swojego podatku mają także osoby honorowo oddające krew. Otóż, z przepisów wynika, że wszyscy podatnicy, którzy w danym roku podatkowym oddają bezpłatnie krew, mają prawo uwzględnić taką darowiznę w swoim zeznaniu podatkowym. Kwota odliczenia zależy od dwóch czynników. Po pierwsze, od tego, czy podatnik odda krew czy osocze. Po drugie, ile krwi odda w danym roku. Te dwa czynniki pozwolą obliczyć kwotę, o jaką będzie można pomniejszyć dochód lub przychód w przypadku podatników rozliczających się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
PRZYKŁAD: JAK OBLICZYĆ EKWIWALENT ZA KREW
Jednorazowo można oddać 450 ml krwi. Mężczyźni mogą oddawać krew nie częściej niż co 8 tygodni. Kobiety nie częściej niż co 12 tygodni. W konsekwencji mężczyzna rocznie może oddać 6 razy krew, a kobieta 4. Ile więc może wynieść maksymalny ekwiwalent za krew?
Mężczyźni za oddaną krew będą mogli w zeznaniu PIT odliczyć od dochodu 351 zł (możliwość 6 donacji rocznie po 450 ml; 2,7 litra x 130 zł = 351 zł), a kobiety 234 zł (możliwość 4 donacji rocznie po 450 ml; 1,8 litra x 130 zł = 234 zł).
W przypadku osocza, gdzie w trakcie roku można go oddać nawet 15 litrów, odliczenie może nawet wynieść 2550 zł.
Podatnikowi bezpłatnie oddającemu krew przysługuje odliczenie w wysokości ekwiwalentu wynikającego z przepisów rozporządzenia ministra zdrowia w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi. Osoba oddająca krew może odliczyć od dochodu 130 zł za litr oddanej krwi. Za litr oddanego osocza przysługuje odliczenie w wysokości 170 zł.
Surfowanie z ulgą
Kolejną ulgą, która jest powszechnie dostępna i z której warto korzystać, jest ulga internetowa. Każdy korzystający z dostępu do internetu ma możliwość odliczenia od dochodu maksymalnie 760 zł. Obowiązuje zasada, że odlicza się wydatki rzeczywiście poniesione na ten cel w danym roku. Odliczona kwota nie może być jednak wyższa niż wskazany limit. Jeśli zatem ktoś wyda na ten cel 500 zł, w zeznaniu odliczy od dochodu całe 500 zł. Jeżeli wyda 900 zł, w zeznaniu odliczy od dochodu 760 zł.
Warunkiem odliczenia wydatków na internet jest poniesienie przez podatnika wydatku z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym jego miejscem zamieszkania (miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu) oraz udokumentowanie tego wydatku fakturą VAT. Aby dokonać odliczenia, trzeba zatem posiadać zapłaconą fakturę z widniejącym na niej imieniem i nazwiskiem (jako nabywcy usługi) osoby, która wydatek taki chce odliczyć.
W przypadku regulowania należności za użytkowanie internetu za pomocą przelewu potwierdzenie faktu poniesienia wydatku będzie stanowić faktura VAT wraz z dowodem wpłaty potwierdzonym przez bank lub pocztę, dyspozycje przelewów lub wyciągi bankowe, na których przelewy będą widniały jako zrealizowane. Dowód wpłaty powinien zawierać kwotę dokonanej wpłaty, imię i nazwisko wpłacającego, datę zapłaty oraz informację, że zapłata została dokonana tytułem użytkowania sieci internet.
W ramach ulgi internetowej nie można odliczać wydatków poniesionych na zbudowanie domowej infrastruktury potrzebnej do korzystania z sieci, np. wydatków na zainstalowanie i kupno modemu internetowego czy prace remontowe i serwisowe sieci.
W praktyce często bywa tak, że w jednym mieszkaniu, gdzie znajduje się internet, kilku domowników ponosi wydatki na sieć. Jak w takiej sytuacji korzystać z ulgi internetowej?
Jeżeli w lokalu zamieszkuje kilka osób i każda z nich spełni łącznie warunki określone dla odliczenia ulgi internetowej, mogą one skorzystać z ulgi do wysokości limitu. Każda z tych osób dysponuje oczywiście swoim limitem. Jeśli przykładowo w jednym mieszkaniu podatnik i jego syn korzystają z internetu i ponoszą razem na niego wydatki, będą mogli obaj skorzystać z ulgi (na każdą osobę przysługuje oddzielny limit w wysokości 760 zł), jednak tylko do wysokości kwot rzeczywiście poniesionych w danym roku podatkowym przez każdego z nich, a wskazanych na fakturach VAT, w treści których wszyscy użytkownicy powinni być wskazani jako nabywcy usługi.
Ulga dla dziecka
Podatnicy, którzy mają dzieci, mają prawo w zeznaniu rocznym skorzystać z ulgi prorodzinnej (ulgi na dzieci). Od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie ze skalą PIT pomniejszonego o kwotę składki zdrowotnej podatnik ma prawo odliczyć rocznie kwotę ulgi na dziecko, jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub przysposobione dzieci. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali. W 2008 roku kwota ulgi na każde dziecko wynosi 1173,70 zł.
PRZYKŁAD: DOKUMENTOWANIE ULGI NA DZIECI
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik musi przedstawić dokumenty potwierdzające prawo do ulgi na dzieci. W przypadku ulgi prorodzinnej (ulgi na dzieci) jest to m.in. odpis aktu urodzenia dziecka czy zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły. Wkrótce konieczne też będzie podawanie w zeznaniu nie tylko liczby dzieci, ale również ich numerów PESEL, a w przypadku braku tych numerów imion oraz dat urodzenia dzieci.
Odliczenie ulgi na dziecko dotyczy łącznie obojga rodziców. Kwotę tę odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga. W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja, odliczenie przysługuje jednemu z nich, u którego dzieci faktycznie zamieszkują, jeśli spełnione są warunki uprawniające do tego odliczenia.
Jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców, odliczenie przysługuje każdemu z nich, jeśli spełnione są warunki do ulgi; w tym przypadku kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty ulgi.
• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).