- posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
- posiadają nieograniczony obowiązek podatkowy,
- pomiędzy małżonkami istnieje wspólność majątkowa przez cały rok podatkowy,
- pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
- złożą wniosek o wspólnym opodatkowaniu dochodów w terminie do 30 kwietnia następującego po roku podatkowym,
- żaden z małżonków nie osiągnie np. dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem liniowym.