Inwestor przy rozliczeniu przychodów za 2007 rok nie do końca zgadzał się z wyliczeniami biura maklerskiego. W tym roku chciałby samodzielnie rozliczyć przychód ze sprzedawanych papierów.
- Czy jest jakaś metoda, według której mógłbym prawidłowo wyliczyć dochód - pyta Piotr z Warszawy.
Tak. Przy obliczeniu dochodu do opodatkowania ze sprzedaży papierów wartościowych wykorzystuje się księgową metodę FIFO.
Metoda FIFO (ang. first in first out) ma zastosowanie w przypadku gdy inwestor w roku podatkowym wielokrotnie dokonywał sprzedaży akcji tej samej spółki nabytych po różnych cenach. Przy ustalaniu dochodu z takiego zbycia stosuje się zasadę, że każdorazowo zbycie dotyczy kolejno papierów wartościowych nabytych najwcześniej, a zasadę tę stosuje się odrębnie dla każdego rachunku papierów wartościowych.
PRZYKŁAD
I zakup 1000 akcji A po cenie 6 zł w 2007 roku
II zakup 2000 akcji A po cenie 5 zł w 2008 roku
III sprzedaż 1500 akcji A po cenie 6 zł w 2008 roku
Podstawa opodatkowania = przychód - koszt uzyskania przychodu*
1500 x 6 zł - (1000 x 6 zł + 500 x 5 zł) = 9000 zł - (6000 zł + 2500 zł) = 500 zł
Podatek = przychód x 19 proc.
500 zł x 19 proc. = 95 zł
* koszty uzyskania przychodu można powiększyć o zapłacone prowizje od transakcji
PODSTAWA PRAWNA
• Art. 24 ust. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).