W 2008 roku podatnik otrzymał dywidendę od spółki, której jest udziałowcem.
- Czy taką kwotę wypłaconej należności muszę rozliczyć w zeznaniu podatkowym - pyta pan Jerzy z Elbląga.
Nie. Nie musi pan rozliczyć takiej kwoty wypłaconej należności w zeznaniu.
Dywidendy wypłacane przez polskie spółki kapitałowe polskim podatnikom są obciążone podatkiem zryczałtowanym, którego płatnikiem jest spółka wypłacająca dywidendę. Wypłacona dywidenda dla celów podatkowych jest rozpoznawana jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Jest wynagrodzeniem udziałowca (akcjonariusza) za posiadane udziały czy akcje i co do zasady podlega opodatkowaniu 19-proc. stawką. W odróżnieniu jednak od innych przychodów z kapitałów pieniężnych przy rozliczaniu dywidendy rozpatruje się przychód, a nie dochód. Oznacza to, że przy obliczaniu podstawy opodatkowania nie rozpoznaje się kosztów uzyskania przychodu.
W przypadku dywidendy wypłacanej przez polskie spółki udziałowcom posiadającym w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy podatek pobierany jest u źródła. Oznacza to, że wypłacona kwota dywidendy udziałowcowi została już opodatkowana. Udziałowiec nie musi jej zatem wykazywać w zeznaniu rocznym.
Jednocześnie trzeba zaznaczyć, że zasada ta nie będzie mieć zastosowania w przypadku dywidendy wypłaconej polskiemu podatnikowi przez spółkę mającą siedzibę za granicą. W takiej sytuacji polski udziałowiec zagranicznej spółki będzie musiał rozliczyć się indywidualnie z otrzymanej kwoty. Postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania decydują, czy dywidenda otrzymana za granicą podlega opodatkowaniu również w kraju siedziby spółki.
Co do zasady, jeśli w kraju siedziby spółki wypłata dywidendy jest opodatkowana, to taki podatek podlega wykazaniu w zeznaniu rocznym, w zależności od sytuacji podatnika w deklaracji PIT-36 (część K, poz. 197) lub PIT-38 (część E, poz. 39). Zgodnie z art. 30a ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), od należnego w Polsce zryczałtowanego 19-proc. podatku odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19 proc.
PODSTAWA PRAWNA
• Art. 30a ust. 1 pkt 4, art. 30a ust. 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).